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1 [[!meta title="Plan comptable des cyclofficines"]]
2 [[!sidebar var=TOC content=""" **Sommaire** [[!toc levels=3]]"""]]
3
4 # I. Les comptes de bilan
5
6 ## `Classe 1` — Comptes de capitaux
7 Fonds propres, emprunts, dettes et assimilées.
8
9 ### `10` — Fonds associatifs et réserves
10
11 - **`102` — Fonds associatifs Sans Droit de Reprise (SDR)**
12 Fonds qui ne peuvent pas être repris par les membres de
13 l’association ou les financeurs qui les ont versés.
14 - **`1024` — Apports SDR**
15 - **`1026` — Subventions d’investissement affectées à des biens**
16 **renouvelables SDR**
17 Les [[subventions d’investissement|Comptabilité/Savoir-faire/Subventions]] affectées à un bien
18 renouvelable par l’association sont maintenues au passif dans le fonds associatif.
19
20 - **`103` — Fonds associatifs Avec Droit de Reprise (ADR)**
21 Fonds qui peuvent être repris par les membres qui les ont versés
22 dans les conditions définies par la convention d’apport.
23 - **`1034` — Apports ADR**
24 - **`1036` — [[subventions d’investissement|Comptabilité/Savoir-faire/Subventions]]**
25 **affectées à des biens renouvelables ADR**
26 Les subventions d’investissement affectées à un bien
27 renouvelable par l’association sont maintenues au passif dans le
28 fonds associatif.
29
30 - **`105` — Écarts de réévaluation**
31 Les associations peuvent procéder à une réévaluation de
32 l’ensemble des immobilisations corporelles et financières. Le
33 compte `105` enregistre les écarts constatés à l’occasion
34 d’opérations de réévaluation. Les écarts peuvent être incorporés
35 en tout ou partie dans le fonds associatif par décision de
36 l’organe délibérant.
37 - **`1051` — Écarts de réévaluation sur biens SDR**
38 - **`1052` — Écarts de réévaluation sur biens ADR**
39
40 - **`106` — Réserves**
41 - **`1063` — Réserve statutaire**
42 Pourcentage du résultat positif affecté à la réserve défini dans
43 les statuts de l’association.
44 - **`1068` — Projet associatif (autres réserves)**
45 Le projet associatif est constitué des différents projets
46 concourant à la réalisation de l’objet statutaire de
47 l’association. L’association peut ainsi définir et chiffrer son
48 « projet » puis lui affecter tout ou partie du résultat positif.
49
50 ### `11` — Report à nouveau
51
52 - **`110` — Report à nouveau (solde créditeur)**
53 Résultat de l’exercice si bénéficiaire (soustraction faite d’une
54 éventuelle part affectée à une réserve).
55
56 - **`115` — Résultat sous contrôle de tiers-financiers**
57 Résultats réalisés sur des projets pris en considération par les
58 organismes de financement pour déterminer le montant des
59 ressources à attribuer pour les exercices suivants (par ex. : nombre
60 d’ateliers [[Société/Dispositif/CUCS]] réalisés insuffisant
61 au regard de la subvention accordée).
62 Ce compte est utilisé, le cas échéant,
63 lors de l’affectation du résultat par les instances statutairement compétentes ;
64 il fait l’objet d’une ventilation par exercice.
65
66 - **`119` — Report à nouveau (solde débiteur)**
67 Résultat de l’exercice si déficitaire. Vient en déduction des
68 fonds propres et pourra être déduit des bénéfices d’une année ultérieure.
69
70 ### `12` — Résultat net de l’exercices
71
72 - **`120` — Résultat de l’exercice (excédent/bénéfice)**
73 - **`121` — Résultat de l’exercice (déficit/perte)**
74
75 ### `13` — Subventions d’investissement affectées à des biens non renouvelables
76 A reprendre dans le compte de résultat à mesure de l’amortissement des biens.
77
78 - **`131` — Subventions d’équipement**
79 Crédité de la subvention par le débit d’un compte tiers ou d’un
80 compte financier. Débité par un compte `777` à mesure de
81 l’amortissement des biens. Passage par le compte `139` si
82 étalement sur plusieurs années
83 (cf. ex. dans la section « comptabilisation des subventions »).
84 - **`1311` — État**
85 - **`1312` — Région**
86 - **`1313` — Département**
87 - **`1314` — Commune**
88 - **`1315` — Collectivité publique**
89 Communautés de communes, OPH, Syctom, etc.
90 - **`1316` — Entreprise publique**
91 Euh... j’vois pas; y´en a plus.
92 - **`1317` — Entreprises et organismes privé-e-s**
93 Fondation de France.
94 - **`1318` — Autres**
95
96 - **`138` — Autres subventions d’investissement**
97 Financement d’une activité à long terme. Même détail que `131`.
98
99 - **`139` — Subventions d’investissement inscrites au compte de résultat**
100 - **`1391` — Subventions d’équipement**
101 Même détail que `131`.
102 - **`1392` — Autres subventions d’investissement**
103 Même détail que `131`.
104
105 ### `15` — Provisions pour risques et charges
106
107 - **`151` — Provisions pour risques**
108 Provisions destinées à couvrir les risques identifiés inhérents
109 à l’activité de l’entité tels que ceux résultant des garanties
110 données aux clients ou des opérations traitées en monnaies étrangères.
111 - **`1511` — Provisions pour litiges**
112 Risques d’indemnités, de dommages et intérêts, et de frais de
113 procès qui résultent de procès en cours ou en appel.
114 - **`1512` — Provisions pour garantie donnée aux clients**
115 Charges prévisibles et présentant un caractère significatif
116 résultant des ventes avec garantie. La garantie peut résulter
117 d’une obligation contractuelle ou implicite.
118 - **`1514` — Provisions pour amendes et pénalités**
119 Amendes et pénalités liées à des redressements.
120 - **`1518` — Autres provisions pour risques**
121 Bah autres quoi...
122
123 - **`153` — Provisions pour pensions ou obligations similaires**
124 Charges que peuvent engendrer des obligations légales ou contractuelles
125 conférant au personnel des droits à la retraite ou d´autres avantages
126 postérieurs à l´emploi (assurance vie, couverture médicale).
127
128 - **`154` — Provisions pour restructuration**
129 Charges que peuvent engendrer des opérations de restructurations telles
130 que l´arrêt d´une branche d´activité ou la fermeture d´un site.
131
132 - **`155` — Provisions pour impôts**
133 Charges probables d´impôts rattachables à l´exercice mais différées dans
134 le temps et dont la prise en compte définitive dépend des résultats futurs.
135
136 - **`157` — Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices**
137 Charges prévisibles, importantes, ne présentant pas un caractère annuel,
138 qui ne sauraient être supportées par le seul exercice en cours duquel elles
139 sont engagées (grosses réparations). La provision est constituée par tranches
140 annuelles.
141
142 - **`158` — Autres provisions pour charges**
143 - **`1581` — Provisions pour remise en état**
144 Grosses réparations prises en charge sur une année.
145 - **`1582` — Provisions pour congés à payer**
146 Congés à payer + cotisations sociales et charges fiscales correspondantes.
147
148 ### `16` — Emprunts et dettes assimilées
149
150 - **`164` — Emprunts auprès d´établissements de crédit**
151
152 - **`165` — Dépôts et cautionnements reçus**
153 Dépôts de garantie ou cautions (prêts de vélos?).
154 En contrepartie, l´association a une dette
155 qui sera réglée à la fin du contrat par le remboursement de la caution.
156
157 - **`168` — Autres emprunts et dettes assimilées**
158 - **`1681` — Autres emprunts**
159 C´est clair.
160 - **`1687` — Autres dettes**
161 Là aussi.
162 - **`1688` — Intérêts courus**
163 - **`16884` — sur emprunts auprès des établissements de crédit**
164 - **`16885` — sur dépôts et cautionnements reçus**
165 - **`16888` — sur autres emprunts et dettes assimilées**
166
167 ### `19` — Fonds dédiés
168 Enregistrement à la clôture de l´exercice de la partie non encore utilisée des
169 ressources affectées par des tiers financeurs à des projets définis.
170
171 - **`194` — Fonds dédiés sur subventions de fonctionnement**
172 - **`195` — Fonds dédiés sur dons manuels affectés**
173 - **`197` — Fonds dédiés sur legs et donations affecté-e-s**
174
175 ## `Classe 2` — Comptes d´immobilisations
176 Immobilisations incorporelles, corporelles, financières, les amortissements
177 et provisions relatifs aux immobilisations.
178
179 ### `21` — Immobilisations corporelles
180 (Pour toi baby, spéciale dédidace ;) )
181
182 - **`215` — Matériel et outillage**
183 - **`2154` — Matériel**
184 Matériel acheté plus de 500€ HT l´unité ou le lot d´unités identiques. Ex :
185 pied d´atelier en or à 1500€.
186 - **`2155` — Outillage**
187 Même condition. Ex : perceuse top moumoute à 1000€.
188
189 - **`218` — Autres immobilisations corporelles**
190 - **`2181` — Installation générale, agencement, aménagements divers**
191 Travaux destinés à mettre les locaux en état de réalisation de l´activité,
192 réalisés dans des constructions n´appartenant pas à l´association. Les travaux
193 d´entretien et réparation destinés à poursuivre l´activité sont comptabilisés dans
194 les charges.
195 - **`2182` — Matériel de transport**
196 Au hasard, un triporteur.
197 - **`2183` — Matériel de bureau et matériel informatique**
198 Machine à écrire, ordinateur, imprimante, photocopieuse, massicot, etc.
199 - **`2184` — Mobilier**
200 Table, chaise, bureau, armoire, cage sado-masochiste, etc.
201
202 ### `22` — Immobilisations grevées de droits
203 Mises à dipositions gratuites de biens immobiliers en prêt d´usage ou commodat.
204 <http://actes6.com/juridique/commodat_pret_a_usage.htm>
205
206 - **`228` — Immobilisations grevées de droits**
207
208 - **`229` — Droits des propriétaires**
209
210 ### `26` — Participations
211
212 - **`261` — Titres de participations**
213 - **`2611` — Actions**
214 - **`2618` — Autres titres**
215 Parts [[Société/Crédit_Coopératif]].
216
217 ### `27` — Autres immobilisations financières
218
219 - **`274` — Prêts**
220 - **`2743` — Prêts au personnel**
221 - **`2748` — Autres prêts**
222 Inter-cyclos.
223
224 - **`275` — Dépôts et cautionnements versés**
225 - **`2751` — Dépôts**
226 Dépôts de garantie locaux.
227 - **`2755` — Cautionnements**
228
229 ### `28` — Amortissements
230 - **`281` — Amortissement des immobilisations corporelles**
231 - **`2815` — Matériel et outillage**
232 Même ventilation que le compte `215`.
233 - **`2818` — Autres immobilisations corporelles**
234 Même ventilation que le compte `218`.
235
236 ## `Classe 3` — Comptes de stocks
237 A compléter plus tard, lorsque nous commencerons à utiliser ces comptes.
238
239 ## `Classe 4` — Comptes tiers
240
241 ### `40` — Fournisseurs et comptes rattachés
242 Le compte `40` « Fournisseurs et comptes rattachés »
243 enregistre les dettes et avances de fonds
244 liées à l’acquisition de biens ou de services.
245
246 - **`401` — Fournisseurs**
247 Personne ou entité à laquelle l’association achète quelque chose.
248
249 - **`4011` — Fournisseurs - Achats de biens ou prestations de service**
250 Pour tout achat de biens non immobilisés
251 - **`4017` — Fournisseurs - Retenues de garantie**
252 Cf. page comptes tiers.
253
254 - **`403` — Fournisseurs - Effets à payer**
255 Débit du `401` « Fournisseurs » au crédit de ce compte
256 lors de l’acceptation d’une lettre de change
257 ou de la remise d’un billet d’ordre.
258
259 - **`404` — Fournisseurs d’immobilisations**
260 - **`4041` — Fournisseurs - Achats d’immobilisations**
261 Pour les achats d’immobilisations.
262 - **`4047` — Fournisseurs d’immobilisations - Retenue de garantie**
263 Comme `4017` mais pour les biens immobilisés.
264
265 - **`405` — Fournisseurs - Effets à payer**
266 Débit du compte `404` par le crédit de ce compte
267 lors de l’acceptation d’une lettre
268 de change ou de la remise d’un billet d’ordre.
269
270 - **`408` — Fournisseurs - Factures non parvenues**
271 Ce compte est crédité, à la clôture de l’exercice,
272 du montant des factures imputables à la période close
273 mais non encore parvenues, dont le montant est suffisamment connu
274 et évaluable, par le débit des comptes concernés des classes `4` et `6`.
275 À l’ouverture de la période suivante, ces écritures sont contre-passées.
276 Les entités peuvent également débiter directement le compte `408`
277 par le crédit du compte `401` à réception de la facture,
278 les ajustements nécessaires étant enregistrés aux comptes intéressés.
279
280 - **`4181` — Fournisseurs - Achats de biens ou prestations de service**
281 - **`4184` — Fournisseurs - Achats d’immobilisations**
282 - **`4188` — Fournisseurs - Intérêts courus**
283
284 - **`409` — Fournisseurs débiteurs**
285 - **`4091` — Fournisseurs - Avances et accomptes versés sur commandes**
286 Ce compte est crédité par le débit du compte `401`
287 et éventuellement du compte `404` après réception
288 de la facture par l’association.
289 Il est débité, lors du paiement d’avances sur commandes passées
290 auprès des fournisseurs, par le crédit d’un compte de trésorerie.
291 Les avances et acomptes versés sur commandes d’immobilisations
292 inscrites en cours d’exercice au compte `4091` sont virés
293 en fin d’exercice aux comptes `237` ou `238`.
294
295 - **`4096` — Fournisseurs - Créances pour emballages et matériels à rendre**
296 Cf. page comptes tiers pour le traitement comptable.
297 - **`4097` — Fournisseurs - Autres avoirs**
298 - **`4098` — Fournisseurs - Rabais, remise, ristournes et autres avoirs non encore reçus**
299
300 ### `41` — Clients et comptes rattachés
301 Les créances liées à la vente de biens ou services rattachés au cycle d’exploitation de l’entité
302 sont enregistrées au compte `41`.
303
304 - **`411` — Clients**
305 Personne ou entité à laquelle on vend quelque
306 - **`4111` — Clients - Vente de biens et prestations de service**
307 Membres, collectivités publiques, entreprises, autres associations.
308 - **`4117` — Clients - Retenue de garantie**
309 Cf. page comptes tiers.
310
311 - **`413` — Clients - Effets à recevoir**
312 Le compte `411` est débité par le crédit de ce compte
313 lors de l’acceptation de la part des clients
314 d’une lettre de change ou d’un billet d’ordre.
315
316 - **`416` — Clients douteux ou litigieux**
317 Débité par le crédit du compte `411` pour le montant total des créances que l’entité
318 possède à l’encontre de clients dont la solvabilité apparaît douteuse ou avec lesquels
319 l’entité est en litige.
320
321 - **`418` — Clients - Porduits non encore facturés**
322 - **`4181` — Clients - Factures à établir**
323 Débité, à la clôture de la période comptable, du montant, taxes comprises,
324 des créances imputables à la période close et pour lesquelles
325 les pièces justificatives n’ont pas encore été établies,
326 par le crédit des comptes concernés des classes `4` et `7`.
327 - **`4188` — Clients - Intérêts courus**
328
329 - **`419` — Clients créditeurs**
330 - **`4191` — Avances et accomptes versées sur commandes**
331 enregistre les avances et acomptes reçus par l’entité
332 sur les commandes à livrer, les travaux à exécuter
333 ou les services à rendre.
334 - **`4196` — Dettes pour emballages et matériel consignés**
335 crédité des sommes facturées par l’entité à ses clients au titre des consignations
336 d’emballages ou de matériel par le débit du compte `411`.
337 - **`4198` — Rabais, remise, ristourne à accorder et avoirs à établir**
338
339 ### `42` — Personnel et comptes rattachés
340
341 - **`421` — Rémunérations dues**
342 Salaires brut à payer, débité des comptes charges correspondants.
343
344 - **`425` — Avances et accomptes**
345
346 - **`427` — Oppositions**
347 Oppositions sur salaire à l’encontre d’un-e salarié-e.
348 Un huissier informe qu’on devra verser
349 une partie du salaire à un tiers (conjoint-e, trésor public).
350
351 - **`428` — charges à payer et produits à recevoir**
352 Ne concerne pas le paiement des cotisations sociales.
353 - **4282 Dettes provisionnées pour congés à payer**
354 - **4286 Autres charges à payer**
355 - **4287 Produits à recevoir**
356
357 ### `43` — Sécurité sociale et autres organismes sociaux
358
359 - **`431` — Sécurité sociale**
360 [[Société/URSSAF]]. Pertinent de séparer les cotisations sécurité sociales
361 et la [[Salariat/Paye/Contribution_sociale/CSG]]/[[Salariat/Paye/Contribution_sociale/CRDS]]
362 (ces dernières étant du fiscal) dans des comptes `4311`, `4312`, `4313`. A voir.
363
364 - **`437` — Autres organismes sociaux**
365 - **`4372` — Mutuelles**
366 - **`437` — Caisses de retraite et prévoyance**
367 Pertinent de séparer retraite et prévoyance puisque ce sont des caisses et cotisations
368 distinctes. A voir.
369 - **`4374` — Caisse d’allocation chômage**
370 Possible de rassembler dans le `431` puisque maintenant l’[[Société/URSSAF]] collecte le tout.
371 Mais pas pertinent.
372 - **`4378` — Autres organismes sociaux**
373
374 - **`438` — Charges à payer, produits à recevoir**
375 - **`4382` — Charges sociales sur congés à payer**
376 - **Autres charges à payer**
377 - **`4387` — Produits à recevoir**
378 Avances sur prestations versées aux salarié-e-s, en attente de remboursement.
379 Ex : IJSS subrogées.
380
381 ### `44` — État et autres collectivités publiques
382
383 - **`441` — Subventions à recevoir**
384 En fin d’exercice, lorsque des subventions accordées à l’entité n’ont pas encore
385 été perçues, le compte `441` « État - Subventions à recevoir » est débité.
386 - **`4411` — Subventions d’investissement**
387 - **`4417` — Subventions d’exploitation**
388 - **`4418` — Subventions d’équilibre**
389 - **`4419` — Avances sur subventions**
390
391 - **`442` — Impôts et taxes recouvrables sur des tiers**
392 Crédité des retenues effectuées par l’entité pour le compte de l’État sur des
393 sommes dues à des tiers par le débit de leurs comptes.
394
395 - **`443` — Opérations particulières avec l’État**
396 Enregistre notamment les produits ou charges résultant d’avantages accordés ou de
397 sujétions imposées à une entité par l’État, les collectivités publiques, les organismes
398 internationaux.
399
400 - **`444` — Impôts sur les bénéfices**
401 Si un jour la branche commerciale de notre activité devient dominante (formations).
402
403 - **`445` — Taxes sur le chiffre d’affaire**
404 Reçoit d’une part le montant des taxes collectées pour le compte de l’État, et, d’autre part,
405 le montant des taxes à récupérer.
406 - **`4455` — Taxes sur le chiffre d’affaires à décaisser**
407 - `44551` — [[Société/État/Impôt/TVA]] à décaisser
408 - `44558` — Taxes assimilées à la [[Société/État/Impôt/TVA]]
409 - **`4456` — Taxes sur le chiffre d’affaires déductibles**
410 - `44562` — [[Société/État/Impôt/TVA]] sur immobilisations
411 - `44566` — [[Société/État/Impôt/TVA]] sur autres biens et services
412 - **`4457` — Taxes sur le chiffre d’affaires collectées par l’association**
413 - **`4458` — Taxes sur le chiffre d’affaires à régulariser ou en attente**
414 - `44581` — Acomptes - Régime simplifié d’imposition
415 - `44582` — Acomptes - Régime du forfait
416 - `44583` — Remboursement de taxes sur le chiffre d’affaires demandé
417 - `44584` — [[Société/État/Impôt/TVA]] récupérée d’avance
418 - `44586` — Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures non parvenues
419 - `44587` — Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures à établir
420
421 - **`447` — Autres impôts, taxes et versements assimilés**
422 - **`4471` — Autres impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (Administration des impôts)**
423 - `44711` — Taxe sur les salaires
424 - `44713` — Participation des employeurs à la formation professionnelle continue
425 - `44714` — Cotisation par défaut d’investissement obligatoire dans la construction
426 - `44718` — Autres impôts, taxes et versements assimilés
427 - **`4473` — Autres impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (Autres organismes)**
428 - `44733` — Participation des employeurs à la formation professionnelle continue
429 [[Société/OPCA]]
430 `44734` — Participation des employeurs à l’effort de construction (versements à fonds perdus)
431 - **`4475` — Autres impôts, taxes et versements assimilés (Administration des impôts)**
432 - **`4477` — Autres impôts, taxes et versements assimilés (Autres organismes)**
433
434 - **`448` — Charges à payer et produits à recevoir**
435 - **`4482` — Charges fiscales sur congés à payer**
436 - **`4486` — Autres charges à payer**
437 - **`4487` — Produits à recevoir**
438
439 ### `45` — Confédération, fédération, associations affiliées et sociétaires
440
441 - **`451` — Confédération, fédération et associations affiliées - Compte courant**
442 Enregistre à sont débit le montant des fonds avancés directement ou indirectement de façon
443 temporaire par l’entité aux sociétés du groupe, et à son crédit le montant des fonds mis
444 directement ou indirectement à disposition de l’entité par les sociétés du groupe.
445 - **`455` — Sociétaires - Comptes courants**
446 Enregistre à son crédit le montant des fonds mis ou laissés temporairement à la disposition de
447 l’entité par les associés.
448
449 ### `46` — Débiteurs divers et créditeurs divers
450
451 - **`462` — Créances sur cessions d’immobilisations**
452
453 - **`466` — Droits divers**
454 - **`4661` — Droits d’auteurs**
455
456 - **`467` — Autres comptes débiteurs et créditeurs**
457
458 - **`468` — Divers - Charges à payer et produits à recevoir**
459 - **`4686` — Charges à payer**
460 - **`4687` — Produits à recevoir**
461
462 ### `47` — Comptes transitoires ou d’attente
463 Les opérations qui ne peuvent pas être imputées de façon certaine à un compte déterminé au
464 moment où elles sont enregistrées ou qui exigent une information complémentaire.
465
466 - **`471` — Recettes à classer**
467 - **`472` — Dépenses à classer et à régulariser**
468 - **`475` — Legs et donations en cours de réalisation **
469
470 ### `48` — Comptes de régularisation
471
472 - **`481` — Charges à répartir sur plusieurs exercices**
473 En fin d’exercice, le compte `481` enregistre à son débit les charges à répartir sur plusieurs
474 exercices par le crédit du compte `79` « Transferts de charges ». Il est crédité, à la clôture
475 de chaque exercice, par le débit du compte `6812` « Dotations aux amortissements des charges
476 d’exploitation à répartir » du montant de la quote-part des charges incombant à cet exercice,
477 également en ce qui concerne l’exercice
478 de transfert.
479 - **`4811` — Charges différées**
480 - **`4812` — Frais d’acquisition des immobilisations**
481 - **`4816` — Frais d’émission des emprunts**
482 - **`4818` — Charges à étaler**
483
484 - **`486` — Charges constatées d’avance**
485 charges qui correspondent à des achats de biens et de services dont la fourniture ou la prestation
486 interviendra ultérieurement. Il est débité, en fin d’exercice, par le crédit des comptes de
487 charges intéressés. Il est crédité, à l’ouverture de l’exercice suivant, par le débit de ces mêmes
488 comptes.
489
490 - **`487` — Produits constatés d’avance**
491 enregistre les produits perçus ou comptabilisés avant que les prestations ou les fournitures
492 les justifiant aient été effectuées ou fournies. Il est crédité, en fin d’exercice, par le
493 débit des comptes de produits intéressés. Il est débité, à l’ouverture de l’exercice suivant,
494 par le crédit de ces mêmes comptes.
495
496 - **`488` — Comptes de répartition périodiques des charges et des produits**
497 Enregistre les charges et les produits dont le montant peut être connu ou fixé d’avance avec
498 une précision suffisante et qu’on décide de répartir par fractions égales entre les périodes
499 comptables de l’exercice. Il s’agit du système de l’abonnement. En cours d’exercice, l’abonnement
500 est modifié, s’il y a lieu, en plus ou en moins, de manière que le total des sommes inscrites
501 au débit ou au crédit des comptes intéressés des classes `6` ou `7` soit égal, en fin d’exercice,
502 au montant effectif de la charge ou du produit. Le compte `488` est soldé à la fin de l’exercice.
503 - **`4886` — Charges**
504 - **`4887` — Produits**
505
506 ## `Classe 5` — Comptes financiers
507 Les comptes de la classe `5` enregistrent : les mouvements de valeurs en espèces, chèques, coupons ;
508 les opérations faites en liaison avec les intermédiaires financiers ; les valeurs mobilières de placement.
509 Par extension, ils comprennent les comptes relatifs aux placements de trésorerie.
510
511 ### `50` — Valeurs mobilières de placement
512 J’hésite entre les deux ci-dessous pour la part [[Société/Crédit Coopératif]]. À voir.
513
514 - **`503` — Actions**
515 - **`5031` — Titres cotés**
516 - **`5035` — Titres non cotés**
517
518 - **`508` — Autres VMP et créances assimilés**
519 - **`5081` — Autres valeurs mobilières**
520 - **`5088` — Intérêts courus sur obligations, bons et valeurs assimolées**
521
522 ### `51` — Banques, établissements financiers et assimilés
523
524 - **`511` — Valeurs à l’encaissement**
525 - **`5112` — Chèques à encaisser**
526
527 - **`512` — Banques**
528 - **`5121` — Comptes en euros**
529 A décliner en `51211` pour compte courant, `51212` livret d’épargne, etc.
530
531 - **`518` — Intérets courus**
532 - **`5186` — Intérêts courus à payer**
533 - **`5187` — Intérêts courus à recevoir**
534
535 - **`519` — Concours bancaires courants**
536 Ensemble de crédits ou de prêts accordés par une banque à court terme :
537 facilité de caisse, découvert, et autres crédits et prêts à moins d’un an.
538 - **`5198` — Intérêts courus sur concours bancaires courants**
539
540 ### `53` — Caisse
541
542 - **`531` — Caisse siège social**
543 La Cyclofficine de Paris.
544
545 - **`532` — Caisse des lieux d’activités**
546 - **`5321` — Saint-Blaise**
547 - **`5322` — Fougères**
548
549 ### `58` — Virements internes
550
551 - **`580` — Virement interne**
552 Sert de compte de transition lors d’écritures faisant intervenir deux journaux
553 de comptes. Ex : le versement d’espèces de la caisse (journal de caisse) vers la
554 banque (journal de banque).
555
556 ### `59` — Dépréciation des comptes financiers
557
558 # II. Les comptes de résultat
559
560 ## `Classe 6` — Comptes de charges
561
562 ### `60` — Comptes d’achats
563 Ces comptes enregistrent les consommations de l’association, en fonctin de leur nature.
564
565 - **`601` — Achats stockés - Matières premières et fournitures**
566 > **ATTENTION** : A ne pas utiliser pour le moment.
567 > Les achats comptabilisés dans ce compte doivent faire
568 > l’objet d’un suivi de stocks et vont mouvementer des comptes de la classe `3` ainsi que
569 > le compte `603` « Variation de stocks ».
570
571 - **`6011`— Matières**
572 Un compte par type de matière première qui ne sont pas des consommables
573 (barres métal, bois, fourrage pour les animaux).
574 - **`6017` — Fournitures**
575 Un compte par type de fournitures qui ne sont pas des consommables (selles,
576 sonnettes, pneus, jante).
577
578 - **`602` — Achats stockés - Autres approvisionnements**
579 > **ATTENTION** : A ne pas utiliser pour le moment.
580 > Les achats comptabilisés dans ce compte doivent faire
581 > l’objet d’un suivi de stocks et vont mouvementer des comptes de la classe `3` ainsi que
582 > le compte `603` « Variation de stocks ».
583
584 - **`6021`— Matières consommables**
585 Peinture.
586 - **`6022` — Fournitures consommables**
587 - `60221` — Combustibles
588 - `60222` — Produits d’entretien
589 - `60223` — Fournitures d’atelier
590 Graisse, huile, embouts de dérive-chaîne, disques à découper, baguettes de soudure.
591 - `60224` — Fournitures de magasin
592 Consommables vélo : embouts de gaine, grains de riz, patins de freins, câbles.
593 - `60225` — Fournitures de bureau
594
595 - **`603` — Variations de stocks**
596 > **À FAIRE** : À préciser lorsque nous commencerons à entrer les stocks en comptabilité.
597
598 - **`6031` — Variations de stocks de matières et fournitures**
599 - **`6037` — Variations de stocks de marchandises**
600 Rappel : en comptabilité est appelée « marchandise » un bien destiné à être vendu en l’état
601 (vélos à prix libre, pièces d’occasion à prix libre).
602
603 - **`604` — Achats d’études et prestations de service**
604 Biens et services sous-traités qui s’intègrent directement dans le cycle de production.
605 Compte à décliner en sous-comptes pour les prestations achetées souvent.
606
607 - **`605` — Achats matériels, équipement et travaux**
608
609 - **`606` — Achats non stockés de matières et fournitures**
610 Les achats de matières premières et fournitures destinées à la production détaillés
611 dans les comptes `601` et `602`, achetés en petites quantité et valeurs, peuvent être
612 considérés « non stockés » et ainsi ne pas faire l’objet d’un suivi comptable des stocks.
613 Dans ce cas, les existants neufs en fin d’exercice sont inscrits au débit du compte
614 `486` « Charges constatées d’avance ».
615 - **`6061` — Fournitures non stockables**
616 - `60611` — Eau
617 - `60612` — Électricité
618 - `60613` — Chauffage
619 - `60614` — Carburant à la pompe
620 Pas la bière.
621 - **`6063` — Fournitures d’entretien et de petit équipement**
622 Si moins de 500€-HT pour l’équipement.
623 - `60631` — Produits d’entretien
624 - `60632` — Fournitures pour travaux
625 Peinture, visserie, boîtier électrique
626 - `60632` — Equipement d’atelier
627 Pieds d’atelier, centreur de roue, étau, casiers métal, escabau.
628 - `60633` — Outillage
629 Vélo (dérive-chaîne, pince coupe-câble, clé à pédale) ou non (clés plate, marteau, pince à bec).
630 - `60634` — Outillage électrique
631 Perceuse, scie circulaire.
632 - `60635` — Mobilier
633 - `60636` — Matériel informatique
634 - **`6064` — Fournitures de bureaux**
635 Dont cartons de loto et billets de tombola.
636 - **`6065` — Petits logiciels**
637 - **`6068` — Autres matières et fournitures**
638 - `60681` — Fournitures et consommables d’ateliers
639 Cerflex, graisse, huile, disque à découper, baguettes de soudure.
640 - `60682` — Consommables vélo
641 embouts de gaine, grains de riz, patins de freins, câbles.
642
643 - **`607` — Marchandises**
644 Rappel : est qualifiée de marchandise un bien destiné à être vendu en l’état.
645
646 - **`608` — Frais accessoires d’achats**
647 Transport, commissions, assurance sépcifique.
648 - **`6081` — Sur matières premières et fournitures**
649 - **`6087` — Sur marchandises**
650
651 - **`609` — Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats**
652 Enregistre à son crédit les rabais, remises et ristournes sur achats obtenus des
653 fournisseurs et dont le montant, non déduit des factures d’achats, n’est connu que
654 postérieurement à la comptabilisation de ces factures.
655 - **`6091` — RRR sur achats de matières premières et fournitures**
656 - **`6097` — RRR sur achats de marchandises**
657
658 ### `61` Services extérieurs
659 Sont comptabilisées dans les comptes `61`/`62` les charges externes, autres que les
660 achats, en provenance des tiers. Néanmoins, les redevances dues pour concessions,
661 brevets, licences, marques, procédés, logiciels, droits et valeurs similaires sont
662 inscrites au débit du compte `65` « Autres charges de gestion courante ».
663
664 - **`611` — Sous-traitance générale**
665 Autres que celles comptabilisées dans les comptes `604` et `605`.
666 [[Société/PPSJ]].
667
668 - **`613` — Locations**
669 - **`6132` — Locations immobilières**
670 Loyer des ateliers.
671 - **`6135` — Locations mobilières**
672 Location d’une pelleteuse pour récupe de vélos dans la benne de la déchetterie.
673 - **`6136` — Malis sur emballages**
674 Écart entre le prix de la consigne d’un emballage à rendre et la somme remboursée par
675 le fournisseur quand on l’a rendu.
676
677 - **`615` — Entretiens et réparations**
678 En générale sur immobilisations. Et pas si gros travaux, sinon sont à immobiliser aussi.
679 - **`6152` — Sur biens immobiliers**
680 - **`6155` — Sur biens mobiliers**
681 - **`6156` — Maintenance**
682
683 - **`616` — Assurances**
684 Assurance responsabilité civile, assurance des locaux, assurance des véhicules
685 appartenant à l’association.
686
687 - **`618` — Divers**
688 - **`6181` — Documentation générale**
689 Frais de documentation et d’abonnement à des publications.
690 - **`6183` — Documentation technique**
691 Idem mais documentation technique.
692 - **`6185` — Frais de colloques, séminaires, conférences**
693 Ce compte enregistre des frais de colloques, séminaires, conférences non organisés
694 par l’association.
695 - **`6187` — Prestations administratives**
696 Photocopies, autres que pour publicité (`6237` « publications ») ou de brichures destinées
697 à être vendues (`604` « achats d’études et prestations de services »).
698
699 - **`619` — Remises, rabais, ristournes obtenus sur services extérieurs**
700
701 ### `62` — Autres services extérieurs
702
703 - **`621` — Personnel extérieur à l'association**
704 - **̀`6211` — Personnel intérimaire**
705 Intérim au sens propre.
706 - **̀`6214` — Personnel détaché ou prêté à l'association**
707 Mise à disposition de personnel. Ex : dans le cadre de la convention Emploi tremplin N°̀`2`
708 de Paris à Ivry et Pantin.
709 - **̀`622` — Rémunérations d'intermédiaires et honoraires**
710 - **̀`6221` — Commissions et courtages sur achats**
711 Commission prise par un intermédiaire mandaté pour réaliser un achat pour le compte de
712 l'association.
713 - **̀`6222` — Commissions et courtages sur ventes**
714 Comme ci-dessus mais pour une vente (de billets de spectacle par ex.)
715 - **̀`6226` — Honoraires**
716 Frais de professions libérales (avocat, expert comptable, juriste), sauf frais d'architecte,
717 qui sont des frais accessoires sur achats à rattacher à l'immobilisation concernée.
718 - **̀`6227` — Frais d'actes et de contentieux**
719 Journal Officiel, frais de justice durant un procès, frais de renouvellement de bail.
720 - **̀`6228` — Divers**
721
722 - **̀`623` — Publicité, publications, relations publiques**
723 - **̀`6231` — Annonces et insertions**
724 Encart dans un journal annonçant un évènement.
725 - **̀`6233` — Foires et expositions**
726 Frais de stands.
727 - **̀`6234` — Cadeaux**
728 Bons d'achats et cadeaux en nature aux salarié-e-s par ex. Attention au seuil de valeur
729 de ces cadeaux permettant exonération de cotisations sociales.
730 - **̀`6236` — Catalogues et imprimés**
731 Tracts, affiches, catalogue de prestations (attention aux critères qui détermine l'aspect
732 commercial ou non d'un tel catalogue, d'une publicité).
733 - **̀`6237` — Publications**
734 Jounal de l'association distribué gratuitement aux membres.
735 - **̀`6238` — Divers (Pourboires, dons courants...)**
736 Versés de manière courantes, répétées sur chaque exercice.
737 Si exceptionnellement --> 6713.
738
739 - **̀`624` — Transports de biens et transports collectifs du personnel**
740 - **̀`6241` — Transports sur achats**
741 Frais de port payés.
742 - **̀`6242` — Transports sur ventes**
743 Frais de port facturés.
744 - **̀`6247` — Transports collectifs du personnel**
745 Pour mission professionnelle.
746 - **̀`6248` — Transports divers**
747
748 - **̀`625` — Déplacements, missions et réceptions**
749 - **̀`6251` — Voyages et déplacements**
750 Remboursements de trains pour rencontres HC, formations.
751 - **̀`6255` — Frais de déménagement**
752 - **̀`6256` — Missions**
753 Alimentaire pour apéro-montage, café pour l'atelier, resto pour RV pro (payés
754 directement avec la caisse ou le chéquier de l'asso; sinon c'est un remboursement
755 de frais).
756 - **̀`6257` — Réceptions**
757 Alimentaire AG.
758
759 - **̀`626` — Frais postaux et de télécommunications**
760 - **̀`6261` — Frais d'hébergement informatique**
761 Grésille.
762 - **̀`6262` — Abonnement internet**
763 OVH.
764 - **̀`6263` — Affranchissements**
765 - **̀`6265` — Téléphone**
766
767 - **̀`627` — Services bancaires et assimilés**
768 Enregistre les charges constituant les fournitures d'un service. Ex. gestion
769 de compte. Contrairement aux charges financières qui traitent la rémunération
770 de l'argent (AGIOS).
771 - **`6271` — Frais sur titres (achats, ventes, gardes)**
772 - **`6272` — Commissions et frais sur émission d'emprunts**
773 - **`6275` — Frais sur effets**
774 - **`6276` — Locations de coffres**
775 Pour les dons en lingots d'or.
776 - **`6278` — Autres frais et commissions sur prestations de services**
777 Ex. commission sur paiement par CB.
778
779 - **`628` — Divers**
780 - **`6281` — Cotisations (liées à l'activité économique)**
781 - **`6284` — Frais de recrutement du personnel**
782 - **`6286` — Prestations informatiques**
783
784 - **`629` — Remise, rabais, ristourne obtenus sur autres services extérieurs**
785
786 ### 63 Impôts, taxes et versements assimilés
787
788 - **631 Impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (Administration des impôts)**
789 - **6311 Taxes sur les salaires**
790 - **6313 Participations des employeurs à la formation professionnelle continue**
791 - **6314 Cotisation par défaut d'investissement obligatoire dans la construction**
792 - **6318 Autres**
793
794 - **633 Impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (Autres organismes)**
795 - **6331 Versement de transport**
796 Carte Orange?
797 - **6332 Allocation logement**
798 - **6333 Participations des employeurs à la formation professionnelle continue**
799 OPCA (Uniformation).
800 - **6334 Participations des employeurs à l'effort de construction**
801 - **6338 Autres**
802
803 - **635 Autres impôts, taxes et versements assimilés (Administration des impôts)**
804 - **6351 Impôts directs (sauf impôts sur les bénéfices)**
805 - 63513 Autres impôts locaux
806 Taxe d'habitation.
807 - 63518 Autres impôts directs
808 - **6352 Taxes sur le chiffre d'affaires non récupérables**
809 - **6353 Impôts indirects**
810 - **6358 Autres droits**
811
812 - **637 Autres impôts, taxes et versements assimilés (Autres organismes)**
813
814 ### 64 Charges de personnel
815
816 - **641 Rémunérations du personnel**
817 - **6411 Salaires**
818 - **6412 Congés payés**
819 - **6413 Primes et gratifications**
820 - [[!toggle id="**6414 Indemnités et avantages divers**" text="**6414 Indemnités et avantages divers**"]]
821 [[!toggleable id="**6414 Indemnités et avantages divers**" text="""Remboursements de frais (transport, déplacement). Pendant du compte 6251.
822 """]]
823
824 - **645 Cotisations de sécurité sociale et de prévoyance**
825 - **6451 Cotisations à l'URSSAF**
826 - **6453 Cotisations aux caisses de retraites**
827 - **6454 Cotisations versées à Pôle Emploi**
828 - **6458 Cotisations aux autres organismes sociaux**
829 - 64581 Prévoyance
830
831 - **647 Autres charges sociales**
832 - **6475 Médecine du travail, pharmacie**
833
834 - **648 Autres charges de personnel**
835 - **6488 Charges sociales sur rémunérations à payer**
836
837 ### 65 Autres charges de gestion courante
838
839 - **651 Redevances pour concessions, brevets, licences, procédés, droits et valeurs similaires**
840 - **6511 Redevances pour concessions, brevets, licences, marques, procédés**
841 - **6516 Droits d'auteur et de reproduction**
842 - **6518 Autres droits et valeurs similaires**
843
844 - **654 Pertes sur créances irrécouvrables**
845 Si courants.
846 Si exceptionnels, ce sera plutôt 6714.
847 - **6541 Créances de l'exercice**
848 - **6544 Créances des exercices antérieurs**
849
850 - **655 Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun**
851 - **6551 Quote-part de bénéfice transférée (comptabilité du gérant)**
852 répartition des bénéfices pour ets gérante.
853 - **6555 Quote-part de perte supportée (comptabilité des associés non gérants)**
854 Participation aux pertes pour ets non gérante.
855 - **657 Subventions versées par l'association**
856
857 - **658 Charges diverses de gestion courante**
858 - **6586 Cotisations (liées à la vie statutaire)**
859
860 ### 66 Charges financières
861
862 - **661 Charges d'intérêts**
863 - **6611 Intérêts des emprunts et des dettes**
864 - **6616 Intérêts bancaires**
865 Agios
866 - **6618 Intérêts des autres dettes**
867
868 - **668 Autres charges financière**
869
870 ### 67 Charges exceptionnelles
871
872 <ul>
873 <li><strong>[[!toggle id="671 Charges exceptionnelles sur opérations de gestion" text="671 Charges exceptionnelles sur opérations de gestion"]]</strong>
874 [[!toggleable id="671 Charges exceptionnelles sur opérations de gestion" text="""
875 Les charges sont exceptionnelles quant elles ne sont pas liées à l'activité normale
876 de l'association et ne sont pas répétitives
877 Elles se partagent en deux groupes : Les charges exceptionnelles sur les opérations
878 de gestion (compte 671) et les charges exceptionnelles sur opérations en capital
879 (comptes 675 et 678).
880 """]]
881 <ul>
882 <li><strong>6711 Pénalités sur marchés</strong></li>
883 <li><strong>6712 Pénalités, amendes fiscales ou pénales</strong></li>
884 <li><strong>6713 Dons, libéralités</strong></li>
885 <li><strong>6714 Créances devenues irrécouvrables dans l'exercice</strong></li>
886 <li><strong>6718 Autres charges exceptionnelles sur opérations de gestion</strong></li>
887 </ul></li>
888 </ul>
889
890
891