Complétion
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1 [[!meta title="Plan comptable des cyclofficines"]]
2 [[!sidebar var=TOC content=""" **Sommaire** [[!toc levels=3]]"""]]
3
4
5 [[!sidebar var=TOC content=""" **Sommaire** [[!toc levels=3]]"""]]
6
7 # I. Les comptes de bilan
8
9 ## `Classe 1` — Comptes de capitaux
10 Fonds propres, emprunts, dettes et assimilées.
11
12 ### `10` — Fonds associatifs et réserves
13
14 - **`102` — Fonds associatifs Sans Droit de Reprise (SDR)**
15 Fonds qui ne peuvent pas être repris par les membres de
16 l’association ou les financeurs qui les ont versés.
17 - **`1024` — Apports SDR**
18 - **`1026` — Subventions d’investissement affectées à des biens renouvelables SDR**
19 Les [[subventions d’investissement|Comptabilité/Savoir-faire/Subventions]] affectées à un bien
20 renouvelable par l’association sont maintenues au passif dans le fonds associatif.
21
22 - **`103` — Fonds associatifs Avec Droit de Reprise (ADR)**
23 Fonds qui peuvent être repris par les membres qui les ont versés
24 dans les conditions définies par la convention d’apport.
25 - **`1034` — Apports ADR**
26 - **`1036` — [[subventions d’investissement|Comptabilité/Savoir-faire/Subventions]] affectées à des biens renouvelables ADR**
27 Les subventions d’investissement affectées à un bien
28 renouvelable par l’association sont maintenues au passif dans le
29 fonds associatif.
30
31 - **`105` — Écarts de réévaluation**
32 Les associations peuvent procéder à une réévaluation de
33 l’ensemble des immobilisations corporelles et financières. Le
34 compte `105` enregistre les écarts constatés à l’occasion
35 d’opérations de réévaluation. Les écarts peuvent être incorporés
36 en tout ou partie dans le fonds associatif par décision de
37 l’organe délibérant.
38 - **`1051` — Écarts de réévaluation sur biens SDR**
39 - **`1052` — Écarts de réévaluation sur biens ADR**
40
41 - **`106` — Réserves**
42 - **`1063` — Réserve statutaire**
43 Pourcentage du résultat positif affecté à la réserve défini dans
44 les statuts de l’association.
45 - **`1068` — Projet associatif (autres réserves)**
46 Le projet associatif est constitué des différents projets
47 concourant à la réalisation de l’objet statutaire de
48 l’association. L’association peut ainsi définir et chiffrer son
49 « projet » puis lui affecter tout ou partie du résultat positif.
50
51 ### `11` — Report à nouveau
52
53 - **110 Report à nouveau (solde créditeur)**
54 Résultat de l’exercice si bénéficiaire (soustraction faite d’une
55 éventuelle part affectée à une réserve).
56
57 - **`110` — Report à nouveau (solde créditeur)**
58 Résultat de l’exercice si bénéficiaire (soustraction faite d’une
59 éventuelle part affectée à une réserve).
60
61 - **`115` — Résultat sous contrôle de tiers-financiers**
62 Résultats réalisés sur des projets pris en considération par les
63 organismes de financement pour déterminer le montant des
64 ressources à attribuer pour les exercices suivants (par ex. : nombre
65 d’ateliers [[Société/Dispositif/CUCS]] réalisés insuffisant
66 au regard de la subvention accordée).
67 Ce compte est utilisé, le cas échéant,
68 lors de l’affectation du résultat par les instances statutairement compétentes ;
69 il fait l’objet d’une ventilation par exercice.
70
71 - **`119` — Report à nouveau (solde débiteur)**
72 Résultat de l’exercice si déficitaire. Vient en déduction des
73 fonds propres et pourra être déduit des bénéfices d’une année ultérieure.
74
75 ### `12` — Résultat net de l’exercices
76
77 - **`120` — Résultat de l’exercice (excédent/bénéfice)**
78 - **`121` — Résultat de l’exercice (déficit/perte)**
79
80 ### `13` — Subventions d’investissement affectées à des biens non renouvelables
81 A reprendre dans le compte de résultat à mesure de l’amortissement des biens.
82
83 - **`131` — Subventions d’équipement**
84 Crédité de la subvention par le débit d’un compte tiers ou d’un
85 compte financier. Débité par un compte `777` à mesure de
86 l’amortissement des biens. Passage par le compte `139` si
87 étalement sur plusieurs années
88 (cf. ex. dans la section « comptabilisation des subventions »).
89 - **`1311` — État**
90 - **`1312` — Région**
91 - **`1313` — Département**
92 - **`1314` — Commune**
93 - **`1315` — Collectivité publique**
94 Communautés de communes, OPH, Syctom, etc.
95 - **`1316` — Entreprise publique**
96 Euh... j’vois pas; y´en a plus.
97 - **`1317` — Entreprises et organismes privé-e-s**
98 Fondation de France.
99 - **`1318` — Autres**
100
101 - **`138` — Autres subventions d’investissement**
102 Financement d’une activité à long terme. Même détail que `131`.
103
104 - **`139` — Subventions d’investissement inscrites au compte de résultat**
105 - **`1391` — Subventions d’équipement**
106 Même détail que `131`.
107 - **`1392` — Autres subventions d’investissement**
108 Même détail que `131`.
109
110 ### `15` — Provisions pour risques et charges
111
112 - **`151` — Provisions pour risques**
113 Provisions destinées à couvrir les risques identifiés inhérents
114 à l’activité de l’entité tels que ceux résultant des garanties
115 données aux clients ou des opérations traitées en monnaies étrangères.
116 - **`1511` — Provisions pour litiges**
117 Risques d’indemnités, de dommages et intérêts, et de frais de
118 procès qui résultent de procès en cours ou en appel.
119 - **`1512` — Provisions pour garantie donnée aux clients**
120 Charges prévisibles et présentant un caractère significatif
121 résultant des ventes avec garantie. La garantie peut résulter
122 d’une obligation contractuelle ou implicite.
123 - **`1514` — Provisions pour amendes et pénalités**
124 Amendes et pénalités liées à des redressements.
125 - **`1518` — Autres provisions pour risques**
126 Bah autres quoi...
127
128 - **`153` — Provisions pour pensions ou obligations similaires**
129 Charges que peuvent engendrer des obligations légales ou contractuelles
130 conférant au personnel des droits à la retraite ou d´autres avantages
131 postérieurs à l´emploi (assurance vie, couverture médicale).
132
133 - **`154` — Provisions pour restructuration**
134 Charges que peuvent engendrer des opérations de restructurations telles
135 que l´arrêt d´une branche d´activité ou la fermeture d´un site.
136
137 - **`155` — Provisions pour impôts**
138 Charges probables d´impôts rattachables à l´exercice mais différées dans
139 le temps et dont la prise en compte définitive dépend des résultats futurs.
140
141 - **`157` — Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices**
142 Charges prévisibles, importantes, ne présentant pas un caractère annuel,
143 qui ne sauraient être supportées par le seul exercice en cours duquel elles
144 sont engagées (grosses réparations). La provision est constituée par tranches
145 annuelles.
146
147 - **`158` — Autres provisions pour charges**
148 - **`1581` — Provisions pour remise en état**
149 Grosses réparations prises en charge sur une année.
150 - **`1582` — Provisions pour congés à payer**
151 Congés à payer + cotisations sociales et charges fiscales correspondantes.
152
153 ### `16` — Emprunts et dettes assimilées
154
155 - **`164` — Emprunts auprès d´établissements de crédit**
156
157 - **`165` — Dépôts et cautionnements reçus**
158 Dépôts de garantie ou cautions (prêts de vélos?).
159 En contrepartie, l´association a une dette
160 qui sera réglée à la fin du contrat par le remboursement de la caution.
161
162 - **`168` — Autres emprunts et dettes assimilées**
163 - **`1681` — Autres emprunts**
164 C´est clair.
165 - **`1687` — Autres dettes**
166 Là aussi.
167 - **`1688` — Intérêts courus**
168 - **`16884` — sur emprunts auprès des établissements de crédit**
169 - **`16885` — sur dépôts et cautionnements reçus**
170 - **`16888` — sur autres emprunts et dettes assimilées**
171
172 ### `19` — Fonds dédiés
173 Enregistrement à la clôture de l´exercice de la partie non encore utilisée des
174 ressources affectées par des tiers financeurs à des projets définis.
175
176 - **`194` — Fonds dédiés sur subventions de fonctionnement**
177 - **`195` — Fonds dédiés sur dons manuels affectés**
178 - **`197` — Fonds dédiés sur legs et donations affecté-e-s**
179
180 ## `Classe 2` — Comptes d´immobilisations
181 Immobilisations incorporelles, corporelles, financières, les amortissements
182 et provisions relatifs aux immobilisations.
183
184 ### `21` — Immobilisations corporelles
185 (Pour toi baby, spéciale dédidace ;) )
186
187 - **`215` — Matériel et outillage**
188 - **`2154` — Matériel**
189 Matériel acheté plus de 500€ HT l´unité ou le lot d´unités identiques. Ex :
190 pied d´atelier en or à 1500€.
191 - **`2155` — Outillage**
192 Même condition. Ex : perceuse top moumoute à 1000€.
193
194 - **`218` — Autres immobilisations corporelles**
195 - **`2181` — Installation générale, agencement, aménagements divers**
196 Travaux destinés à mettre les locaux en état de réalisation de l´activité,
197 réalisés dans des constructions n´appartenant pas à l´association. Les travaux
198 d´entretien et réparation destinés à poursuivre l´activité sont comptabilisés dans
199 les charges.
200 - **`2182` — Matériel de transport**
201 Au hasard, un triporteur.
202 - **`2183` — Matériel de bureau et matériel informatique**
203 Machine à écrire, ordinateur, imprimante, photocopieuse, massicot, etc.
204 - **`2184` — Mobilier**
205 Table, chaise, bureau, armoire, cage sado-masochiste, etc.
206
207 ### `22` — Immobilisations grevées de droits
208 Mises à dipositions gratuites de biens immobiliers en prêt d´usage ou commodat.
209 <http://actes6.com/juridique/commodat_pret_a_usage.htm>
210
211 - **`228` — Immobilisations grevées de droits**
212
213 - **`229` — Droits des propriétaires**
214
215 ### `26` — Participations
216
217 - **`261` — Titres de participations**
218 - **`2611` — Actions**
219 - **`2618` — Autres titres**
220 Parts [[Société/Crédit_Coopératif]].
221
222 ### `27` — Autres immobilisations financières
223
224 - **`274` — Prêts**
225 - **`2743` — Prêts au personnel**
226 - **`2748` — Autres prêts**
227 Inter-cyclos.
228
229 - **`275` — Dépôts et cautionnements versés**
230 - **`2751` — Dépôts**
231 Dépôts de garantie locaux.
232 - **`2755` — Cautionnements**
233
234 ### `28` — Amortissements
235 - **`281` — Amortissement des immobilisations corporelles**
236 - **`2815` — Matériel et outillage**
237 Même ventilation que le compte `215`.
238 - **`2818` — Autres immobilisations corporelles**
239 Même ventilation que le compte `218`.
240
241 ## `Classe 3` — Comptes de stocks
242 A compléter plus tard, lorsque nous commencerons à utiliser ces comptes.
243
244 ## Classe 4. Comptes tiers
245
246 ### 40 Fournisseurs et comptes rattachés
247 Le compte 40 " Fournisseurs et comptes rattachés " enregistre les dettes et avances de fonds liées à l'acquisition de biens ou de services.
248
249 - **401 Fournisseurs**
250 Personne ou entité à laquelle l'association achète quelque chose.
251
252 - **4011 Fournisseurs - Achats de biens ou prestations de service**
253 Pour tout achat de biens non immobilisés
254 - **4017 Fournisseurs - Retenues de garantie**
255 Cf page comptes tiers.
256
257 - **403 Fournisseurs - Effets à payer**
258 Débit du 401 «Fournisseurs» au crédit de ce compte lors de l'acceptation d'une
259 lettre de change ou la remise d'un billet d'ordre.
260
261 - **404 Fournisseurs d'immobilisations**
262 - **4041 Fournisseurs - Achats d'immobilisations**
263 Pour les achats d'immobilisations.
264 - **4047 Fournisseurs d'immobilisations - Retenue de garantie**
265 Comme 4017 mais pour les biens immobilisés.
266
267 - **405 Fournisseurs - Effets à payer**
268 Débit du compte 404 par le crédit de ce compte lors de l'acceptation d'une lettre
269 de change ou la remise d'un billet d'ordre.
270
271 - **408 Fournisseurs - Factures non parvenues**
272 Ce compte est crédité, à la clôture de l'exercice, du montant des factures imputables à la
273 période close mais non encore parvenues, dont le montant est suffisamment connu et
274 évaluable, par le débit des comptes concernés des classes 4 et 6. A l'ouverture de
275 la période suivante, ces écritures sont contre-passées. Les entités peuvent également
276 débiter directement le compte 408 par le crédit du compte 401 à réception de la facture,
277 les ajustements nécessaires étant enregistrés aux comptes intéressés.
278 - **4181 Fournisseurs - Achats de biens ou prestations de service**
279 - **4184 Fournisseurs - Achats d'immobilisations**
280 - **4188 Fournisseurs - Intérêts courus**
281
282 - **409 Fournisseurs débiteurs**
283 - **4091 Fournisseurs - Avances et accomptes versés sur commandes**
284 Ce compte est crédité par le débit du compte 401 et éventuellement du compte 404 après
285 réception de la facture par l'association. Il est débité, lors du paiement d'avances sur
286 commandes passées auprès des fournisseurs, par le crédit d'un compte de trésorerie.
287 Les avances et acomptes versés sur commandes d'immobilisations inscrites en cours d'exercice au
288 compte 4091 sont virés en fin d'exercice aux comptes 237 ou 238.
289 - **4096 Fournisseurs - Créances pour emballages et matériels à rendre**
290 Cf page comptes tiers pour le traitement comptable.
291 - **4097 Fournisseurs - Autres avoirs**
292 - **4098 Fournisseurs - Rabais, remise, ristournes et autres avoirs non encore reçus**
293
294 ### 41 Clients et comptes rattachés
295 Les créances liées à la vente de biens ou services rattachés au cycle d'exploitation de l'entité
296 sont enregistrées au compte 41 " Clients et comptes rattachés ".
297
298 - **411 Clients**
299 Personne ou entité à laquelle on vend quelque
300 - **4111 Clients- Vente de biens et prestations de service**
301 Membres, collectivités publiques, entreprises, autres associations.
302 - **4117 Clients - Retenue de garantie**
303 Cf page comptes tiers.
304
305 - **413 Clients - Effets à recevoir**
306 Le compte 411 est débité par le crédit de ce compte lors de l'acceptation d ela part
307 des clients d'une lettre de change ou d'un billet d'ordre.
308
309 - ** Clients douteux ou litigieux**
310 Débité par le crédit du compte 411 pour le montant total des créances que l'entité
311 possède à l'encontre de clients dont la solvabilité apparaît douteuse ou avec lesquels
312 l'entité est en litige.
313
314 - **418 Clients - Porduits non encore facturés**
315 - **4181 Clients - Factures à établir**
316 Débité, à la clôture de la période comptable, du montant, taxes comprises, des créances
317 imputables à la période close et pour lesquelles les pièces justificatives n'ont pas
318 encore été établies, par le crédit des comptes concernés des classes 4 et 7.
319 - **4188 Clients - Intérêts courus**
320
321 - **419 Clients créditeurs**
322 - **4191 Avances et accomptes versées sur commandes**
323 enregistre les avances et acomptes reçus par l'entité sur les commandes à livrer,
324 les travaux à exécuter ou les services à rendre.
325 - **4196 Dettes pour emballages et matériel consignés**
326 crédité des sommes facturées par l'entité à ses clients au titre des consignations
327 d'emballages ou de matériel par le débit du compte 411.
328 - **4198 Rabais, remise, ristourne à accorder et avoirs à établir**
329
330 ### 42 Personnel et comptes rattachés
331
332 - -**421 Rémunérations dues**
333 Salaires brut à payer, débité des comptes charges correspondants.
334
335 - **425 Avances et accomptes**
336
337 - **427 Oppositions**
338 Oppositions sur salaire à l'encontre d'un-e salarié-e. Un huissier informe qu'on devra verser
339 une partie du salaire à un tiers (conjoint-e, trasor public).
340
341 - **428 charges à payer et produits à recevoir**
342 Ne concerne pas le paiement des cotisations sociales.
343 - **4282 Dettes provisionnées pour congés à payer**
344 - **4286 Autres charges à payer**
345 - **4287 Produits à recevoir**
346
347 ### 43 Sécurité sociale et autres organismes sociaux
348
349
350
351
352
353
354
355
356