Complétion
[cyclowiki.git] / Comptabilité / Document / Plan_comptable.mdwn
1 [[!meta title="Plan comptable des cyclofficines"]]
2
3
4 [[!sidebar var=TOC content=""" **Sommaire** [[!toc levels=3]]"""]]
5
6 # I. Les comptes de bilan
7
8 ## Classe 1. Comptes de capitaux
9 Fonds propres, emprunts, dettes et assimilées.
10
11 ### 10 Fonds associatifs et réserves
12
13 - **102 Fonds associatifs sans droit de reprise (SDR)**
14 Fonds qui ne peuvent pas être repris par les membres de
15 l’association ou les financeurs qui les ont versés.
16 - **1024 Apports SDR**
17 - **1026 Subventions d’investissement affectées à des biens renouvelables SDR**
18 Les subventions d’investissement affectées à un bien
19 renouvelable par l’association sont maintenues au passif dans le
20 fonds associatif.
21
22 - **103 Fonds associatifs avec droit de reprise (ADR)**
23 Fonds qui peuvent être repris par les membres qui les ont versés
24 dans les conditions définies par la convention d’apport.
25 - **1034. Apports ADR**
26 - **1036 Subventions d’investissement affectées à des biens renouvelables ADR**
27 Les subventions d’investissement affectées à un bien
28 renouvelable par l’association sont maintenues au passif dans le
29 fonds associatif.
30
31 - **105 Ecarts de réévaluation**
32 Les associations peuvent procéder à une réévaluation de
33 l’ensemble des immobilisations corporelles et financières. Le
34 compte 105 enregistre les écarts constatés à l’occasion
35 d’opérations de réévaluation. Les écarts peuvent être incorporés
36 en tout ou partie dans le fonds associatif par décision de
37 l’organe délibérant.
38 - **1051 Ecarts de réévaluation sur biens SDR**
39 - **1052 Ecarts de réévaluation sur biens ADR**
40
41 - **106 Réserves**
42 - **1063 Réserve statutaire**
43 Pourcentage du résultat positif affecté à la réserve défini dans
44 les statuts de l’association.
45 - **1068 Projet associatif (autres réserves)**
46 Le projet associatif est constitué des différents projets
47 concourant à la réalisation de l’objet statutaire de
48 l’association. L’association peut ainsi définir et chiffrer son
49 « projet » puis lui affecter tout ou partie du résultat positif.
50
51 ### 11 Report à nouveau
52
53 - **110 Report à nouveau (solde créditeur)**
54 Résultat de l’exercice si bénéficiaire (soustraction faite d’une
55 éventuelle part affectée à une réserve).
56
57 - **115 Résultat sous contrôle de tiers-financiers**
58 Résultats réalisés sur des projets pris en considération par les
59 organismes de financement pour déterminer le montant des
60 ressources à attribuer pour les exercices suivants (Ex : nombre
61 d’ateliers CUCS réalisés insuffisant au regard de la subvention
62 accordée). Ce compte est utilisé, le cas échéant, lors de
63 l’affectation du résultat par les instances statutairement
64 compétentes ; il fait l’objet d’une ventilation par exercice.
65
66 - **119 Report à nouveau (solde débiteur)**
67 Résultat de l’exercice si déficitaire. Vient en déduction des
68 fonds propres et pourra être déduit des bénéfices d’une année ultérieure.
69
70 ### 12 Résultat net de l’exercices
71
72 - **120 Résultat de l’exercice (excédent/bénéfice)**
73
74 - **121 Résultat de l’exercice (déficit/perte)**
75
76 ### 13 Subventions d’investissement affectées à des biens non renouvelables
77 A reprendre dans le compte de résultat à mesure de l’amortissement des biens.
78
79 - **131 Subventions d’équipement**
80 Crédité de la subvention par le débit d’un compte tiers ou d’un
81 compte financier. Débité par un compte 777 à mesure de
82 l’amortissement des biens. Passage par le compte 139 si
83 étalement sur plusieurs années (cf ex. dans la section «
84 comptabilisation des subventions »).
85 - **1311 Etat**
86 - **1312 Région**
87 - **1313 Département**
88 - **1314 Commune**
89 - **1315 Collectivités publiques**
90 Communautés de communes, OPH, Syctom, etc.
91 - **1316 Entreprises publiques**
92 Euh... j’vois pas; y'en a plus.
93 - **1317 Entreprises et organismes privé-e-s**
94 Fondation de France.
95 - **1318 Autres**
96
97 - **138 Autres subventions d’investissement**
98 Financement d’une activité à long terme. Même détail que 131.
99
100 - **139 Subventions d’investissement inscrites au compte de résultat**
101 - **1391 Subventions d’équipement**
102 Même détail que 131.
103 - **1392 Autres subventions d’investissement**
104 Même détail que 131.
105
106 ### 15 Provisions pour risques et charges
107
108 - **151 Provisions pour risques**
109 Provisions destinées à couvrir les risques identifiés inhérents
110 à l’activité de l’entité tels que ceux résultant des garanties
111 données aux clients ou des opérations traitées en monnaies étrangères.
112 - **1511 Provisions pour litiges**
113 Risques d’indemnités, de dommages et intérêts, et de frais de
114 procès qui résultent de procès en cours ou en appel.
115 - **1512 Provisions pour garantie donnée aux clients**
116 Charges prévisibles et présentant un caractère significatif
117 résultant des ventes avec garantie. La garantie peut résulter
118 d’une obligation contractuelle ou implicite.
119 - **1514 Provisions pour amendes et pénalités**
120 Amendes et pénalités liées à des redressements.
121 - **1518 Autres provisions pour risques**
122 Bah autres quoi...
123
124 - **153 Provisions pour pensions ou obligations similaires**
125 Charges que peuvent engendrer des obligations légales ou contractuelles
126 conférant au personnel des droits à la retraite ou d'autres avantages
127 postérieurs à l'emploi (assurance vie, couverture médicale).
128
129 - **154 Provisions pour restructuration**
130 Charges que peuvent engendrer des opérations de restructurations telles
131 que l'arrêt d'une branche d'activité ou la fermeture d'un site.
132
133 - **155 Provisions pour impôts**
134 Charges probables d'impôts rattachables à l'exercice mais différées dans
135 le temps et dont la prise en compte définitive dépend des résultats futurs.
136
137 - **157 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices**
138 Charges prévisibles, importantes, ne présentant pas un caractère annuel,
139 qui ne sauraient être supportées par le seul exercice en cours duquel elles
140 sont engagées (grosses réparations). La provision est constituée par tranches
141 annuelles.
142
143 - **158 Autres provisions pour charges**
144 - **1581 Provisions pour remise en état**
145 Grosses réparations prises en charge sur une année.
146 - **1582 Provisions pour congés à payer**
147 Congés à payer + cotisations sociales et charges fiscales correspondantes.
148
149 ### 16 Emprunts et dettes assimilées
150
151 - **164 Emprunts auprès d'établissements de crédit**
152
153 - **165 Dépôts et cautionnements reçus**
154 Dépôts de garantie ou cautions (prêts de vélos?). En contrepartie, l'association a
155 dette qui sera réglée à la fin du contrat par le remboursement de la caution.
156
157 - **168 Autres emprunts et dettes assimilées**
158 - **1681 Autres emprunts**
159 C'est clair.
160 - **1687 Autres dettes**
161 Là aussi.
162 - **1688 Intérêts courus**
163 - **16884 sur emprunts auprès des établissements de crédit**
164 - **16885 sur dépôts et cautionnements reçus**
165 - **16888 sur autres emprunts et dettes assimilées**
166
167 ### 19 Fonds dédiés
168 Enregistrement à la clôture de l'exercice de la partie non encore utilisée des
169 ressources affectées par des tiers financeurs à des projets définis.
170
171 - **194 Fonds dédiés sur subventions de fonctionnement**
172
173 - **195 Fonds dédiés sur dons manuels affectés**
174
175 - **197 Fonds dédiés sur legs et donations affecté-e-s**
176
177 ## Classe 2. Comptes d'immobilisations
178 Immobilisations incorporelles, corporelles, financières, les amortissements
179 et provisions relatifs aux immobilisations.
180
181 ### 21 Immobilisations corporelles
182
183 - **215 Matériel et outillage**
184 - **2154 Matériel**
185 Matériel acheté plus de 500€ HT l'unité ou le lot d'unités identiques. Ex :
186 pied d'atelier en or à 1500€.
187 - **2155 Outillage**
188 Même condition. Ex : perceuse top moumoute à 1000€.
189
190 - **218 Autres immobilisations corporelles**
191 - **2181 Installation générale, agencement, aménagements divers**
192 Travaux destinés à mettre les locaux en état de réalisation de l'activité,
193 réalisés dans des constructions n'appartenant pas à l'association. Les travaux
194 d'entretien et réparation destinés à poursuivre l'activité sont comptabilisés dans
195 les charges.
196 - **2182 Matériel de transport**
197 Au hasard, un triporteur.
198 - **2183 Matériel de bureau et matériel informatique**
199 Machine à écrire, ordinateur, imprimante, photocopieuse, massicot, etc.
200 - **2184 Mobilier**
201 Table, chaise, bureau, armoire, cage sado-masochiste, etc.
202
203 ### 22 Immobilisations grevées de droits
204 Mises à dipositions gratuites de biens immobiliers en prêt d'usage ou commodat.
205
206 - **228 Immobilisations grevées de droits**
207
208 - **229 Droits des propriétaires**
209
210 ### 26 Participations
211
212 - **261 Titres de participations**
213 - **2611 Actions**
214 - **2618 Autres titres**
215 Parts Crédit Coopératif.
216
217 ### 27 Autres immobilisations financières
218
219 - **274 Prêts**
220 - **2743 Prêts au personnel**
221 - **2748 Autres prêts**
222 Inter-cyclos.
223
224 - **275 Dépôts et cautionnements versés**
225 - **2751 Dépôts**
226 Dépôts de garantie locaux.
227 - **2755 Cautionnements**
228
229 ### 28 Amortissements
230
231
232
233
234
235
236