Modifications du plan
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1 [[!meta title="Plan comptable des cyclofficines"]]
2 [[!sidebar var=TOC content=""" **Sommaire** [[!toc levels=3]]"""]]
3
4 # Les comptes de bilan
5
6 ## `Classe 1` — Comptes de capitaux
7 Fonds propres, emprunts, dettes et assimilées.
8
9 ### `10` — Fonds associatifs et réserves
10
11 - **`102` — Fonds associatifs Sans Droit de Reprise (SDR)**
12 Fonds qui ne peuvent pas être repris par les membres de
13 l’association ou les financeurs qui les ont versés.
14 - **`1024` — Apports SDR**
15 - **`1026` — Subventions d’investissement affectées à des biens**
16 **renouvelables SDR**
17 Les [[subventions d’investissement|Comptabilité/Savoir-faire/Subventions]] affectées à un bien
18 renouvelable par l’association sont maintenues au passif dans le fonds associatif.
19
20 - **`103` — Fonds associatifs Avec Droit de Reprise (ADR)**
21 Fonds qui peuvent être repris par les membres qui les ont versés
22 dans les conditions définies par la convention d’apport.
23 - **`1034` — Apports ADR**
24 - **`1036` — [[subventions d’investissement|Comptabilité/Savoir-faire/Subventions]]**
25 **affectées à des biens renouvelables ADR**
26 Les subventions d’investissement affectées à un bien
27 renouvelable par l’association sont maintenues au passif dans le
28 fonds associatif.
29
30 - **`105` — Écarts de réévaluation**
31 Les associations peuvent procéder à une réévaluation de
32 l’ensemble des immobilisations corporelles et financières. Le
33 compte `105` enregistre les écarts constatés à l’occasion
34 d’opérations de réévaluation. Les écarts peuvent être incorporés
35 en tout ou partie dans le fonds associatif par décision de
36 l’organe délibérant.
37 - **`1051` — Écarts de réévaluation sur biens SDR**
38 - **`1052` — Écarts de réévaluation sur biens ADR**
39
40 - **`106` — Réserves**
41 - **`1063` — Réserve statutaire**
42 Pourcentage du résultat positif affecté à la réserve défini dans
43 les statuts de l’association.
44 - **`1068` — Projet associatif (autres réserves)**
45 Le projet associatif est constitué des différents projets
46 concourant à la réalisation de l’objet statutaire de
47 l’association. L’association peut ainsi définir et chiffrer son
48 « projet » puis lui affecter tout ou partie du résultat positif.
49
50 ### `11` — Report à nouveau
51
52 - **`110` — Report à nouveau (solde créditeur)**
53 Résultat de l’exercice si bénéficiaire (soustraction faite d’une
54 éventuelle part affectée à une réserve).
55
56 - **`115` — Résultat sous contrôle de tiers-financiers**
57 Résultats réalisés sur des projets pris en considération par les
58 organismes de financement pour déterminer le montant des
59 ressources à attribuer pour les exercices suivants (par ex. : nombre
60 d’ateliers [[Société/Dispositif/CUCS]] réalisés insuffisant
61 au regard de la subvention accordée).
62 Ce compte est utilisé, le cas échéant,
63 lors de l’affectation du résultat par les instances statutairement compétentes ;
64 il fait l’objet d’une ventilation par exercice.
65
66 - **`119` — Report à nouveau (solde débiteur)**
67 Résultat de l’exercice si déficitaire. Vient en déduction des
68 fonds propres et pourra être déduit des bénéfices d’une année ultérieure.
69
70 ### `12` — Résultat net de l’exercices
71
72 - **`120` — Résultat de l’exercice (excédent/bénéfice)**
73 - **`121` — Résultat de l’exercice (déficit/perte)**
74
75 ### `13` — Subventions d’investissement affectées à des biens non renouvelables
76 A reprendre dans le compte de résultat à mesure de l’amortissement des biens.
77
78 - **`131` — Subventions d’équipement**
79 Crédité de la subvention par le débit d’un compte tiers ou d’un
80 compte financier. Débité par un compte `777` à mesure de
81 l’amortissement des biens. Passage par le compte `139` si
82 étalement sur plusieurs années
83 (cf. ex. dans la section « comptabilisation des subventions »).
84 - **`1311` — État**
85 - **`1312` — Région**
86 - **`1313` — Département**
87 - **`1314` — Commune**
88 - **`1315` — Collectivité publique**
89 Communautés de communes, OPH, Syctom, etc.
90 - **`1316` — Entreprise publique**
91 Euh... j’vois pas; y´en a plus.
92 - **`1317` — Entreprises et organismes privé-e-s**
93 Fondation de France.
94 - **`1318` — Autres**
95
96 - **`138` — Autres subventions d’investissement**
97 Financement d’une activité à long terme. Même détail que `131`.
98
99 - **`139` — Subventions d’investissement inscrites au compte de résultat**
100 - **`1391` — Subventions d’équipement**
101 Même détail que `131`.
102 - **`1392` — Autres subventions d’investissement**
103 Même détail que `131`.
104
105 ### `15` — Provisions pour risques et charges
106
107 - **`151` — Provisions pour risques**
108 Provisions destinées à couvrir les risques identifiés inhérents
109 à l’activité de l’entité tels que ceux résultant des garanties
110 données aux clients ou des opérations traitées en monnaies étrangères.
111 - **`1511` — Provisions pour litiges**
112 Risques d’indemnités, de dommages et intérêts, et de frais de
113 procès qui résultent de procès en cours ou en appel.
114 - **`1512` — Provisions pour garantie donnée aux clients**
115 Charges prévisibles et présentant un caractère significatif
116 résultant des ventes avec garantie. La garantie peut résulter
117 d’une obligation contractuelle ou implicite.
118 - **`1514` — Provisions pour amendes et pénalités**
119 Amendes et pénalités liées à des redressements.
120 - **`1518` — Autres provisions pour risques**
121 Bah autres quoi...
122
123 - **`153` — Provisions pour pensions ou obligations similaires**
124 Charges que peuvent engendrer des obligations légales ou contractuelles
125 conférant au personnel des droits à la retraite ou d´autres avantages
126 postérieurs à l´emploi (assurance vie, couverture médicale).
127
128 - **`154` — Provisions pour restructuration**
129 Charges que peuvent engendrer des opérations de restructurations telles
130 que l´arrêt d´une branche d´activité ou la fermeture d´un site.
131
132 - **`155` — Provisions pour impôts**
133 Charges probables d´impôts rattachables à l´exercice mais différées dans
134 le temps et dont la prise en compte définitive dépend des résultats futurs.
135
136 - **`157` — Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices**
137 Charges prévisibles, importantes, ne présentant pas un caractère annuel,
138 qui ne sauraient être supportées par le seul exercice en cours duquel elles
139 sont engagées (grosses réparations). La provision est constituée par tranches
140 annuelles.
141
142 - **`158` — Autres provisions pour charges**
143 - **`1581` — Provisions pour remise en état**
144 Grosses réparations prises en charge sur une année.
145 - **`1582` — Provisions pour congés à payer**
146 Congés à payer + cotisations sociales et charges fiscales correspondantes.
147
148 ### `16` — Emprunts et dettes assimilées
149
150 - **`164` — Emprunts auprès d´établissements de crédit**
151
152 - **`165` — Dépôts et cautionnements reçus**
153 Dépôts de garantie ou cautions (prêts de vélos?).
154 En contrepartie, l´association a une dette
155 qui sera réglée à la fin du contrat par le remboursement de la caution.
156
157 - **`168` — Autres emprunts et dettes assimilées**
158 - **`1681` — Autres emprunts**
159 C´est clair.
160 - **`1687` — Autres dettes**
161 Là aussi.
162 - **`1688` — Intérêts courus**
163 - **`16884` — sur emprunts auprès des établissements de crédit**
164 - **`16885` — sur dépôts et cautionnements reçus**
165 - **`16888` — sur autres emprunts et dettes assimilées**
166
167 ### `19` — Fonds dédiés
168 Enregistrement à la clôture de l´exercice de la partie non encore utilisée des
169 ressources affectées par des tiers financeurs à des projets définis.
170
171 - **`194` — Fonds dédiés sur subventions de fonctionnement**
172 - **`195` — Fonds dédiés sur dons manuels affectés**
173 - **`197` — Fonds dédiés sur legs et donations affecté-e-s**
174
175 ## `Classe 2` — Comptes d´immobilisations
176 Immobilisations incorporelles, corporelles, financières, les amortissements
177 et provisions relatifs aux immobilisations.
178
179 ### `21` — Immobilisations corporelles
180 (Pour toi baby, spéciale dédidace ;) )
181
182 - **`215` — Matériel et outillage**
183 - **`2154` — Matériel**
184 Matériel acheté plus de 500€ HT l´unité ou le lot d´unités identiques. Ex :
185 pied d´atelier en or à 1500€.
186 - **`2155` — Outillage**
187 Même condition. Ex : perceuse top moumoute à 1000€.
188
189 - **`218` — Autres immobilisations corporelles**
190 - **`2181` — Installation générale, agencement, aménagements divers**
191 Travaux destinés à mettre les locaux en état de réalisation de l´activité,
192 réalisés dans des constructions n´appartenant pas à l´association. Les travaux
193 d´entretien et réparation destinés à poursuivre l´activité sont comptabilisés dans
194 les charges.
195 - **`2182` — Matériel de transport**
196 Au hasard, un triporteur.
197 - **`2183` — Matériel de bureau et matériel informatique**
198 Machine à écrire, ordinateur, imprimante, photocopieuse, massicot, etc.
199 - **`2184` — Mobilier**
200 Table, chaise, bureau, armoire, cage sado-masochiste, etc.
201
202 ### `22` — Immobilisations grevées de droits
203 Mises à dipositions gratuites de biens immobiliers en prêt d´usage ou commodat.
204 <http://actes6.com/juridique/commodat_pret_a_usage.htm>
205
206 - **`228` — Immobilisations grevées de droits**
207
208 - **`229` — Droits des propriétaires**
209
210 ### `26` — Participations
211
212 - **`261` — Titres de participations**
213 - **`2611` — Actions**
214 - **`2618` — Autres titres**
215 Parts [[Société/Crédit_Coopératif]].
216
217 ### `27` — Autres immobilisations financières
218
219 - **`274` — Prêts**
220 - **`2743` — Prêts au personnel**
221 - **`2748` — Autres prêts**
222 Inter-cyclos.
223
224 - **`275` — Dépôts et cautionnements versés**
225 - **`2751` — Dépôts**
226 Dépôts de garantie locaux.
227 - **`2755` — Cautionnements**
228
229 ### `28` — Amortissements
230 - **`281` — Amortissement des immobilisations corporelles**
231 - **`2815` — Matériel et outillage**
232 Même ventilation que le compte `215`.
233 - **`2818` — Autres immobilisations corporelles**
234 Même ventilation que le compte `218`.
235
236 ## `Classe 3` — Comptes de stocks
237 A compléter plus tard, lorsque nous commencerons à utiliser ces comptes.
238
239 ## `Classe 4` — Comptes tiers
240
241 ### `40` — Fournisseurs et comptes rattachés
242 Le compte `40` « Fournisseurs et comptes rattachés »
243 enregistre les dettes et avances de fonds
244 liées à l’acquisition de biens ou de services.
245
246 - **`401` — Fournisseurs**
247 Personne ou entité à laquelle l’association achète quelque chose.
248
249 - **`4011` — Fournisseurs - Achats de biens ou prestations de service**
250 Pour tout achat de biens non immobilisés
251 - **`4017` — Fournisseurs - Retenues de garantie**
252 Cf. page comptes tiers.
253
254 - **`403` — Fournisseurs - Effets à payer**
255 Débit du `401` « Fournisseurs » au crédit de ce compte
256 lors de l’acceptation d’une lettre de change
257 ou de la remise d’un billet d’ordre.
258
259 - **`404` — Fournisseurs d’immobilisations**
260 - **`4041` — Fournisseurs - Achats d’immobilisations**
261 Pour les achats d’immobilisations.
262 - **`4047` — Fournisseurs d’immobilisations - Retenue de garantie**
263 Comme `4017` mais pour les biens immobilisés.
264
265 - **`405` — Fournisseurs - Effets à payer**
266 Débit du compte `404` par le crédit de ce compte
267 lors de l’acceptation d’une lettre
268 de change ou de la remise d’un billet d’ordre.
269
270 - **`408` — Fournisseurs - Factures non parvenues**
271 Ce compte est crédité, à la clôture de l’exercice,
272 du montant des factures imputables à la période close
273 mais non encore parvenues, dont le montant est suffisamment connu
274 et évaluable, par le débit des comptes concernés des classes `4` et `6`.
275 À l’ouverture de la période suivante, ces écritures sont contre-passées.
276 Les entités peuvent également débiter directement le compte `408`
277 par le crédit du compte `401` à réception de la facture,
278 les ajustements nécessaires étant enregistrés aux comptes intéressés.
279
280 - **`4181` — Fournisseurs - Achats de biens ou prestations de service**
281 - **`4184` — Fournisseurs - Achats d’immobilisations**
282 - **`4188` — Fournisseurs - Intérêts courus**
283
284 - **`409` — Fournisseurs débiteurs**
285 - **`4091` — Fournisseurs - Avances et accomptes versés sur commandes**
286 Ce compte est crédité par le débit du compte `401`
287 et éventuellement du compte `404` après réception
288 de la facture par l’association.
289 Il est débité, lors du paiement d’avances sur commandes passées
290 auprès des fournisseurs, par le crédit d’un compte de trésorerie.
291 Les avances et acomptes versés sur commandes d’immobilisations
292 inscrites en cours d’exercice au compte `4091` sont virés
293 en fin d’exercice aux comptes `237` ou `238`.
294
295 - **`4096` — Fournisseurs - Créances pour emballages et matériels à rendre**
296 Cf. page comptes tiers pour le traitement comptable.
297 - **`4097` — Fournisseurs - Autres avoirs**
298 - **`4098` — Fournisseurs - Rabais, remise, ristournes et autres avoirs non encore reçus**
299
300 ### `41` — Clients et comptes rattachés
301 Les créances liées à la vente de biens ou services rattachés au cycle d’exploitation de l’entité
302 sont enregistrées au compte `41`.
303
304 - **`411` — Clients**
305 Personne ou entité à laquelle on vend quelque
306 - **`4111` — Clients - Vente de biens et prestations de service**
307 Membres, collectivités publiques, entreprises, autres associations.
308 - **`4117` — Clients - Retenue de garantie**
309 Cf. page comptes tiers.
310
311 - **`413` — Clients - Effets à recevoir**
312 Le compte `411` est débité par le crédit de ce compte
313 lors de l’acceptation de la part des clients
314 d’une lettre de change ou d’un billet d’ordre.
315
316 - **`416` — Clients douteux ou litigieux**
317 Débité par le crédit du compte `411` pour le montant total des créances que l’entité
318 possède à l’encontre de clients dont la solvabilité apparaît douteuse ou avec lesquels
319 l’entité est en litige.
320
321 - **`418` — Clients - Porduits non encore facturés**
322 - **`4181` — Clients - Factures à établir**
323 Débité, à la clôture de la période comptable, du montant, taxes comprises,
324 des créances imputables à la période close et pour lesquelles
325 les pièces justificatives n’ont pas encore été établies,
326 par le crédit des comptes concernés des classes `4` et `7`.
327 - **`4188` — Clients - Intérêts courus**
328
329 - **`419` — Clients créditeurs**
330 - **`4191` — Avances et accomptes versées sur commandes**
331 enregistre les avances et acomptes reçus par l’entité
332 sur les commandes à livrer, les travaux à exécuter
333 ou les services à rendre.
334 - **`4196` — Dettes pour emballages et matériel consignés**
335 crédité des sommes facturées par l’entité à ses clients au titre des consignations
336 d’emballages ou de matériel par le débit du compte `411`.
337 - **`4198` — Rabais, remise, ristourne à accorder et avoirs à établir**
338
339 ### `42` — Personnel et comptes rattachés
340
341 - **`421` — Rémunérations dues**
342 Salaires brut à payer, débité des comptes charges correspondants.
343
344 - **`425` — Avances et accomptes**
345
346 - **`427` — Oppositions**
347 Oppositions sur salaire à l’encontre d’un-e salarié-e.
348 Un huissier informe qu’on devra verser
349 une partie du salaire à un tiers (conjoint-e, trésor public).
350
351 - **`428` — charges à payer et produits à recevoir**
352 Ne concerne pas le paiement des cotisations sociales.
353 - **4282 Dettes provisionnées pour congés à payer**
354 - **4286 Autres charges à payer**
355 - **4287 Produits à recevoir**
356
357 ### `43` — Sécurité sociale et autres organismes sociaux
358
359 - **`431` — Sécurité sociale**
360 [[Société/URSSAF]]. Pertinent de séparer les cotisations sécurité sociales
361 et la [[Salariat/Paye/Contribution_sociale/CSG]]/[[Salariat/Paye/Contribution_sociale/CRDS]]
362 (ces dernières étant du fiscal) dans des comptes `4311`, `4312`, `4313`. A voir.
363
364 - **`437` — Autres organismes sociaux**
365 - **`4372` — Mutuelles**
366 - **`437` — Caisses de retraite et prévoyance**
367 Pertinent de séparer retraite et prévoyance puisque ce sont des caisses et cotisations
368 distinctes. A voir.
369 - **`4374` — Caisse d’allocation chômage**
370 Possible de rassembler dans le `431` puisque maintenant l’[[Société/URSSAF]] collecte le tout.
371 Mais pas pertinent.
372 - **`4378` — Autres organismes sociaux**
373
374 - **`438` — Charges à payer, produits à recevoir**
375 - **`4382` — Charges sociales sur congés à payer**
376 - **Autres charges à payer**
377 - **`4387` — Produits à recevoir**
378 Avances sur prestations versées aux salarié-e-s, en attente de remboursement.
379 Ex : IJSS subrogées.
380
381 ### `44` — État et autres collectivités publiques
382
383 - **`441` — Subventions à recevoir**
384 En fin d’exercice, lorsque des subventions accordées à l’entité n’ont pas encore
385 été perçues, le compte `441` « État - Subventions à recevoir » est débité.
386 - **`4411` — Subventions d’investissement**
387 - **`4417` — Subventions d’exploitation**
388 - **`4418` — Subventions d’équilibre**
389 - **`4419` — Avances sur subventions**
390
391 - **`442` — Impôts et taxes recouvrables sur des tiers**
392 Crédité des retenues effectuées par l’entité pour le compte de l’État sur des
393 sommes dues à des tiers par le débit de leurs comptes.
394
395 - **`443` — Opérations particulières avec l’État**
396 Enregistre notamment les produits ou charges résultant d’avantages accordés ou de
397 sujétions imposées à une entité par l’État, les collectivités publiques, les organismes
398 internationaux.
399
400 - **`444` — Impôts sur les bénéfices**
401 Si un jour la branche commerciale de notre activité devient dominante (formations).
402
403 - **`445` — Taxes sur le chiffre d’affaire**
404 Reçoit d’une part le montant des taxes collectées pour le compte de l’État, et, d’autre part,
405 le montant des taxes à récupérer.
406 - **`4455` — Taxes sur le chiffre d’affaires à décaisser**
407 - `44551` — [[Société/État/Impôt/TVA]] à décaisser
408 - `44558` — Taxes assimilées à la [[Société/État/Impôt/TVA]]
409 - **`4456` — Taxes sur le chiffre d’affaires déductibles**
410 - `44562` — [[Société/État/Impôt/TVA]] sur immobilisations
411 - `44566` — [[Société/État/Impôt/TVA]] sur autres biens et services
412 - **`4457` — Taxes sur le chiffre d’affaires collectées par l’association**
413 - **`4458` — Taxes sur le chiffre d’affaires à régulariser ou en attente**
414 - `44581` — Acomptes - Régime simplifié d’imposition
415 - `44582` — Acomptes - Régime du forfait
416 - `44583` — Remboursement de taxes sur le chiffre d’affaires demandé
417 - `44584` — [[Société/État/Impôt/TVA]] récupérée d’avance
418 - `44586` — Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures non parvenues
419 - `44587` — Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures à établir
420
421 - **`447` — Autres impôts, taxes et versements assimilés**
422 - **`4471` — Autres impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (Administration des impôts)**
423 - `44711` — Taxe sur les salaires
424 - `44713` — Participation des employeurs à la formation professionnelle continue
425 - `44714` — Cotisation par défaut d’investissement obligatoire dans la construction
426 - `44718` — Autres impôts, taxes et versements assimilés
427 - **`4473` — Autres impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (Autres organismes)**
428 - `44733` — Participation des employeurs à la formation professionnelle continue
429 [[Société/OPCA]]
430 `44734` — Participation des employeurs à l’effort de construction (versements à fonds perdus)
431 - **`4475` — Autres impôts, taxes et versements assimilés (Administration des impôts)**
432 - **`4477` — Autres impôts, taxes et versements assimilés (Autres organismes)**
433
434 - **`448` — Charges à payer et produits à recevoir**
435 - **`4482` — Charges fiscales sur congés à payer**
436 - **`4486` — Autres charges à payer**
437 - **`4487` — Produits à recevoir**
438
439 ### `45` — Confédération, fédération, associations affiliées et sociétaires
440
441 - **`451` — Confédération, fédération et associations affiliées - Compte courant**
442 Enregistre à sont débit le montant des fonds avancés directement ou indirectement de façon
443 temporaire par l’entité aux sociétés du groupe, et à son crédit le montant des fonds mis
444 directement ou indirectement à disposition de l’entité par les sociétés du groupe.
445 - **`455` — Sociétaires - Comptes courants**
446 Enregistre à son crédit le montant des fonds mis ou laissés temporairement à la disposition de
447 l’entité par les associés.
448
449 ### `46` — Débiteurs divers et créditeurs divers
450
451 - **`462` — Créances sur cessions d’immobilisations**
452
453 - **`466` — Droits divers**
454 - **`4661` — Droits d’auteurs**
455
456 - **`467` — Autres comptes débiteurs et créditeurs**
457
458 - **`468` — Divers - Charges à payer et produits à recevoir**
459 - **`4686` — Charges à payer**
460 - **`4687` — Produits à recevoir**
461
462 ### `47` — Comptes transitoires ou d’attente
463 Les opérations qui ne peuvent pas être imputées de façon certaine à un compte déterminé au
464 moment où elles sont enregistrées ou qui exigent une information complémentaire.
465
466 - **`471` — Recettes à classer**
467 - **`472` — Dépenses à classer et à régulariser**
468 - **`475` — Legs et donations en cours de réalisation **
469
470 ### `48` — Comptes de régularisation
471
472 - **`481` — Charges à répartir sur plusieurs exercices**
473 En fin d’exercice, le compte `481` enregistre à son débit les charges à répartir sur plusieurs
474 exercices par le crédit du compte `79` « Transferts de charges ». Il est crédité, à la clôture
475 de chaque exercice, par le débit du compte `6812` « Dotations aux amortissements des charges
476 d’exploitation à répartir » du montant de la quote-part des charges incombant à cet exercice,
477 également en ce qui concerne l’exercice
478 de transfert.
479 - **`4811` — Charges différées**
480 - **`4812` — Frais d’acquisition des immobilisations**
481 - **`4816` — Frais d’émission des emprunts**
482 - **`4818` — Charges à étaler**
483
484 - **`486` — Charges constatées d’avance**
485 charges qui correspondent à des achats de biens et de services dont la fourniture ou la prestation
486 interviendra ultérieurement. Il est débité, en fin d’exercice, par le crédit des comptes de
487 charges intéressés. Il est crédité, à l’ouverture de l’exercice suivant, par le débit de ces mêmes
488 comptes.
489
490 - **`487` — Produits constatés d’avance**
491 enregistre les produits perçus ou comptabilisés avant que les prestations ou les fournitures
492 les justifiant aient été effectuées ou fournies. Il est crédité, en fin d’exercice, par le
493 débit des comptes de produits intéressés. Il est débité, à l’ouverture de l’exercice suivant,
494 par le crédit de ces mêmes comptes.
495
496 - **`488` — Comptes de répartition périodiques des charges et des produits**
497 Enregistre les charges et les produits dont le montant peut être connu ou fixé d’avance avec
498 une précision suffisante et qu’on décide de répartir par fractions égales entre les périodes
499 comptables de l’exercice. Il s’agit du système de l’abonnement. En cours d’exercice, l’abonnement
500 est modifié, s’il y a lieu, en plus ou en moins, de manière que le total des sommes inscrites
501 au débit ou au crédit des comptes intéressés des classes `6` ou `7` soit égal, en fin d’exercice,
502 au montant effectif de la charge ou du produit. Le compte `488` est soldé à la fin de l’exercice.
503 - **`4886` — Charges**
504 - **`4887` — Produits**
505
506 ## `Classe 5` — Comptes financiers
507 Les comptes de la classe `5` enregistrent : les mouvements de valeurs en espèces, chèques, coupons ;
508 les opérations faites en liaison avec les intermédiaires financiers ; les valeurs mobilières de placement.
509 Par extension, ils comprennent les comptes relatifs aux placements de trésorerie.
510
511 ### `50` — Valeurs mobilières de placement
512 J’hésite entre les deux ci-dessous pour la part [[Société/Crédit Coopératif]]. À voir.
513
514 - **`503` — Actions**
515 - **`5031` — Titres cotés**
516 - **`5035` — Titres non cotés**
517
518 - **`508` — Autres VMP et créances assimilés**
519 - **`5081` — Autres valeurs mobilières**
520 - **`5088` — Intérêts courus sur obligations, bons et valeurs assimolées**
521
522 ### `51` — Banques, établissements financiers et assimilés
523
524 - **`511` — Valeurs à l’encaissement**
525 - **`5112` — Chèques à encaisser**
526
527 - **`512` — Banques**
528 - **`5121` — Comptes en euros**
529 A décliner en `51211` pour compte courant, `51212` livret d’épargne, etc.
530
531 - **`518` — Intérets courus**
532 - **`5186` — Intérêts courus à payer**
533 - **`5187` — Intérêts courus à recevoir**
534
535 - **`519` — Concours bancaires courants**
536 Ensemble de crédits ou de prêts accordés par une banque à court terme :
537 facilité de caisse, découvert, et autres crédits et prêts à moins d’un an.
538 - **`5198` — Intérêts courus sur concours bancaires courants**
539
540 ### `53` — Caisse
541
542 - **`531` — Caisse siège social**
543 La Cyclofficine de Paris.
544
545 - **`532` — Caisse des lieux d’activités**
546 - **`5321` — Atelier 1**
547 - **`5322` — Atelier 2**
548 Ex Bonnard et Fougères pour la cyclo de Paris.
549
550 ### `58` — Virements internes
551
552 - **`580` — Virement interne**
553 Sert de compte de transition lors d’écritures faisant intervenir deux journaux
554 de comptes. Ex : le versement d’espèces de la caisse (journal de caisse) vers la
555 banque (journal de banque).
556
557 ### `59` — Dépréciation des comptes financiers
558
559 # Les comptes de résultat
560
561 ## `Classe 6` — Comptes de charges
562
563 ### `60` — Comptes d’achats
564 Ces comptes enregistrent les consommations de l’association, en fonctin de leur nature.
565
566 - **`601` — Achats stockés - Matières premières et fournitures**
567 > **ATTENTION** : A ne pas utiliser pour le moment.
568 > Les achats comptabilisés dans ce compte doivent faire
569 > l’objet d’un suivi de stocks et vont mouvementer des comptes de la classe `3` ainsi que
570 > le compte `603` « Variation de stocks ».
571
572 - **`6011`— Matières**
573 Un compte par type de matière première qui ne sont pas des consommables
574 (barres métal, bois, fourrage pour les animaux).
575 - **`6017` — Fournitures**
576 Un compte par type de fournitures qui ne sont pas des consommables (selles,
577 sonnettes, pneus, jante).
578
579 - **`602` — Achats stockés - Autres approvisionnements**
580 > **ATTENTION** : A ne pas utiliser pour le moment.
581 > Les achats comptabilisés dans ce compte doivent faire
582 > l’objet d’un suivi de stocks et vont mouvementer des comptes de la classe `3` ainsi que
583 > le compte `603` « Variation de stocks ».
584
585 - **`6021`— Matières consommables**
586 Peinture.
587 - **`6022` — Fournitures consommables**
588 - `60221` — Combustibles
589 - `60222` — Produits d’entretien
590 - `60223` — Fournitures d’atelier
591 Graisse, huile, embouts de dérive-chaîne, disques à découper, baguettes de soudure.
592 - `60224` — Fournitures de magasin
593 Consommables vélo : embouts de gaine, grains de riz, patins de freins, câbles.
594 - `60225` — Fournitures de bureau
595
596 - **`603` — Variations de stocks**
597 > **À FAIRE** : À préciser lorsque nous commencerons à entrer les stocks en comptabilité.
598
599 - **`6031` — Variations de stocks de matières et fournitures**
600 - **`6037` — Variations de stocks de marchandises**
601 Rappel : en comptabilité est appelée « marchandise » un bien destiné à être vendu en l’état
602 (vélos à prix libre, pièces d’occasion à prix libre).
603
604 - **`604` — Achats d’études et prestations de service**
605 Biens et services sous-traités qui s’intègrent directement dans le cycle de production.
606 Compte à décliner en sous-comptes pour les prestations achetées souvent.
607
608 - **`605` — Achats matériels, équipement et travaux**
609
610 - **`606` — Achats non stockés de matières et fournitures**
611 Les achats de matières premières et fournitures destinées à la production détaillés
612 dans les comptes `601` et `602`, achetés en petites quantité et valeurs, peuvent être
613 considérés « non stockés » et ainsi ne pas faire l’objet d’un suivi comptable des stocks.
614 Dans ce cas, les existants neufs en fin d’exercice sont inscrits au débit du compte
615 `486` « Charges constatées d’avance ».
616 - **`6061` — Fournitures non stockables**
617 - `60611` — Eau
618 - `60612` — Électricité
619 - `60613` — Chauffage
620 - `60614` — Carburant à la pompe
621 Pas la bière.
622 - **`6063` — Fournitures d’entretien et de petit équipement**
623 Si moins de 500€-HT pour l’équipement.
624 - `60631` — Produits d’entretien
625 - `60632` — Fournitures pour travaux
626 Peinture, visserie, boîtier électrique
627 - `60632` — Equipement d’atelier
628 Pieds d’atelier, centreur de roue, étau, casiers métal, escabau.
629 - `60633` — Outillage
630 Vélo (dérive-chaîne, pince coupe-câble, clé à pédale) ou non (clés plate, marteau, pince à bec).
631 - `60634` — Outillage électrique
632 Perceuse, scie circulaire.
633 - `60635` — Mobilier
634 - `60636` — Matériel informatique
635 - **`6064` — Fournitures de bureaux**
636 Dont cartons de loto et billets de tombola.
637 - **`6065` — Petits logiciels**
638 - **`6068` — Autres matières et fournitures**
639 - `60681` — Fournitures et consommables d’ateliers
640 Cerflex, graisse, huile, disque à découper, baguettes de soudure.
641 - `60682` — Consommables vélo
642 embouts de gaine, grains de riz, patins de freins, câbles.
643
644 - **`607` — Marchandises**
645 Rappel : est qualifiée de marchandise un bien destiné à être vendu en l’état.
646
647 - **`608` — Frais accessoires d’achats**
648 Transport, commissions, assurance sépcifique.
649 - **`6081` — Sur matières premières et fournitures**
650 - **`6087` — Sur marchandises**
651
652 - **`609` — Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats**
653 Enregistre à son crédit les rabais, remises et ristournes sur achats obtenus des
654 fournisseurs et dont le montant, non déduit des factures d’achats, n’est connu que
655 postérieurement à la comptabilisation de ces factures.
656 - **`6091` — RRR sur achats de matières premières et fournitures**
657 - **`6097` — RRR sur achats de marchandises**
658
659 ### `61` Services extérieurs
660 Sont comptabilisées dans les comptes `61`/`62` les charges externes, autres que les
661 achats, en provenance des tiers. Néanmoins, les redevances dues pour concessions,
662 brevets, licences, marques, procédés, logiciels, droits et valeurs similaires sont
663 inscrites au débit du compte `65` « Autres charges de gestion courante ».
664
665 - **`611` — Sous-traitance générale**
666 Autres que celles comptabilisées dans les comptes `604` et `605`.
667 [[Société/PPSJ]].
668
669 - **`613` — Locations**
670 - **`6132` — Locations immobilières**
671 Loyer des ateliers.
672 - **`6135` — Locations mobilières**
673 Location d’une pelleteuse pour récupe de vélos dans la benne de la déchetterie,
674 - **`6136` — Malis sur emballages**
675 Écart entre le prix de la consigne d’un emballage à rendre et la somme remboursée par
676 le fournisseur quand on l’a rendu.
677
678 - **`615` — Entretiens et réparations**
679 En générale sur immobilisations. Et pas si gros travaux, sinon sont à immobiliser aussi.
680 - **`6152` — Sur biens immobiliers**
681 - **`6155` — Sur biens mobiliers**
682 - **`6156` — Maintenance**
683
684 - **`616` — Assurances**
685 Assurance responsabilité civile, assurance des locaux, assurance des véhicules
686 appartenant à l’association.
687
688 - [[!toggle id="**`618` — Divers**" text="**`618` — Divers**"]]
689 [[!toggleable id="**`618` — Divers**" text="""Si nécessaire un jour, on pourra utiliser la ventilation de ce compte :
690 `6181` — Documentation générale (frais de documentation et d’abonnement à des publications), `6183` — Documentation technique
691 (idem mais documentation technique, `6185` - Frais de colloques, séminaires, conférences (non organisés par l'asso). `6187` - Prestations administratives (photocopies, autres que pour publicité sinon `6237` « publications ») ou de brochures destinées
692 à être vendues sinon`604` « achats d’études et prestations de services »).
693 """]]
694
695 - **`619` — Remises, rabais, ristournes obtenus sur services extérieurs**
696
697 ### `62` — Autres services extérieurs
698
699 - **`621` — Personnel extérieur à l'association**
700 - **̀`6211` — Personnel intérimaire**
701 Intérim au sens propre.
702 - **̀`6214` — Personnel détaché ou prêté à l'association**
703 Mise à disposition de personnel. Ex : dans le cadre de la convention Emploi tremplin N°̀`2`
704 de Paris à Ivry et Pantin.
705 - **̀`622` — Rémunérations d'intermédiaires et honoraires**
706 - **̀`6221` — Commissions et courtages sur achats**
707 Commission prise par un intermédiaire mandaté pour réaliser un achat pour le compte de
708 l'association.
709 - **̀`6222` — Commissions et courtages sur ventes**
710 Comme ci-dessus mais pour une vente (de billets de spectacle par ex.)
711 - **̀`6226` — Honoraires**
712 Frais de professions libérales (avocat, expert comptable, juriste), sauf frais d'architecte,
713 qui sont des frais accessoires sur achats à rattacher à l'immobilisation concernée.
714 - **̀`6227` — Frais d'actes et de contentieux**
715 Journal Officiel, frais de justice durant un procès, frais de renouvellement de bail.
716 - **̀`6228` — Divers**
717
718 - **̀`623` — Publicité, publications, relations publiques**
719 - **̀`6231` — Annonces et insertions**
720 Encart dans un journal annonçant un évènement.
721 - **̀`6233` — Foires et expositions**
722 Frais de stands.
723 - **̀`6234` — Cadeaux**
724 Bons d'achats et cadeaux en nature aux salarié-e-s par ex. Attention au seuil de valeur
725 de ces cadeaux permettant exonération de cotisations sociales.
726 - **̀`6236` — Catalogues et imprimés**
727 Tracts, affiches, catalogue de prestations (attention aux critères qui détermine l'aspect
728 commercial ou non d'un tel catalogue, d'une publicité).
729 - **̀`6237` — Publications**
730 Journal de l'association distribué gratuitement aux membres.
731 - **̀`6238` — Divers (Pourboires, dons courants...)**
732 Versés de manière courantes, répétées sur chaque exercice.
733 Si exceptionnellement --> 6713.
734
735 - **̀`624` — Transports de biens et transports collectifs du personnel**
736 - **̀`6241` — Transports sur achats**
737 Frais de port payés.
738 - **̀`6242` — Transports sur ventes**
739 Frais de port facturés.
740 - **̀`6247` — Transports collectifs du personnel**
741 Pour mission professionnelle.
742 - **̀`6248` — Transports divers**
743
744 - **̀`625` — Déplacements, missions et réceptions**
745 - **̀`6251` — Voyages et déplacements**
746 Remboursements de trains pour rencontres HC, formations.
747 - **̀`6255` — Frais de déménagement**
748 - **̀`6256` — Missions**
749 Alimentaire pour apéro-montage, café pour l'atelier, resto pour RV pro (payés
750 directement avec la caisse ou le chéquier de l'asso; sinon c'est un remboursement
751 de frais).
752 - **̀`6257` — Réceptions**
753 Alimentaire AG.
754
755 - **̀`626` — Frais postaux et de télécommunications**
756 - **̀`6261` — Frais d'hébergement informatique**
757 Grésille.
758 - **̀`6262` — Abonnement internet**
759 OVH.
760 - **̀`6263` — Affranchissements**
761 - **̀`6265` — Téléphone**
762
763 - **̀`627` — Services bancaires et assimilés**
764 Enregistre les charges constituant les fournitures d'un service. Ex. gestion
765 de compte. Contrairement aux charges financières qui traitent la rémunération
766 de l'argent (AGIOS).
767 - **`6271` — Frais sur titres (achats, ventes, gardes)**
768 - **`6272` — Commissions et frais sur émission d'emprunts**
769 - **`6275` — Frais sur effets**
770 - **`6276` — Locations de coffres**
771 Pour les dons en lingots d'or.
772 - **`6278` — Autres frais et commissions sur prestations de services**
773 Ex. commission sur paiement par CB.
774
775 - **`628` — Divers**
776 - **`6281` — Cotisations (liées à l'activité économique)**
777 - **`6284` — Frais de recrutement du personnel**
778 - **`6286` — Prestations informatiques**
779
780 - **`629` — Remise, rabais, ristourne obtenus sur autres services extérieurs**
781
782 ### 63 Impôts, taxes et versements assimilés
783
784 - **631 Impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (Administration des impôts)**
785 - **6311 Taxes sur les salaires**
786 - **6313 Participations des employeurs à la formation professionnelle continue**
787 - **6314 Cotisation par défaut d'investissement obligatoire dans la construction**
788 - **6318 Autres**
789
790 - **633 Impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (Autres organismes)**
791 - **6331 Versement de transport**
792 Carte Orange?
793 - **6332 Allocation logement**
794 - **6333 Participations des employeurs à la formation professionnelle continue**
795 OPCA (Uniformation).
796 - **6334 Participations des employeurs à l'effort de construction**
797 - **6338 Autres**
798
799 - **635 Autres impôts, taxes et versements assimilés (Administration des impôts)**
800 - **6351 Impôts directs (sauf impôts sur les bénéfices)**
801 - 63513 Autres impôts locaux
802 Taxe d'habitation.
803 - 63518 Autres impôts directs
804 - **6352 Taxes sur le chiffre d'affaires non récupérables**
805 - **6353 Impôts indirects**
806 - **6358 Autres droits**
807
808 - **637 Autres impôts, taxes et versements assimilés (Autres organismes)**
809
810 ### 64 Charges de personnel
811
812 - **641 Rémunérations du personnel**
813 - **6411 Salaires**
814 - **6412 Congés payés**
815 - **6413 Primes et gratifications**
816 - [[!toggle id="**6414 Indemnités et avantages divers**" text="**6414 Indemnités et avantages divers**"]]
817 [[!toggleable id="**6414 Indemnités et avantages divers**" text="""Remboursements de frais (transport, déplacement). Pendant du compte 6251.
818 """]]
819
820 - **645 Cotisations de sécurité sociale et de prévoyance**
821 - **6451 Cotisations à l'URSSAF**
822 - **6453 Cotisations aux caisses de retraites**
823 - **6454 Cotisations versées à Pôle Emploi**
824 - **6458 Cotisations aux autres organismes sociaux**
825 - 64581 Prévoyance
826
827 - **647 Autres charges sociales**
828 - **6475 Médecine du travail, pharmacie**
829
830 - **648 Autres charges de personnel**
831 - **6488 Charges sociales sur rémunérations à payer**
832
833 ### 65 Autres charges de gestion courante
834
835 - **651 Redevances pour concessions, brevets, licences, procédés, droits et valeurs similaires**
836 - **6511 Redevances pour concessions, brevets, licences, marques, procédés**
837 Nom de domaine du site internet.
838 - **6516 Droits d'auteur et de reproduction**
839 - **6518 Autres droits et valeurs similaires**
840
841 - **654 Pertes sur créances irrécouvrables**
842 Si défaut de paiement/perte présente un caractère habituel au regard de l'activité.
843 Si exceptionnel, ce sera plutôt 6714.
844 Mais attention, une décision de justice est nécessaire pour un enregistrement dans
845 ce compte.
846 - **6541 Créances de l'exercice**
847 - **6544 Créances des exercices antérieurs**
848
849 - **655 Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun**
850 - **6551 Quote-part de bénéfice transférée (comptabilité du gérant)**
851 répartition des bénéfices pour ets gérante.
852 - **6555 Quote-part de perte supportée (comptabilité des associés non gérants)**
853 Participation aux pertes pour ets non gérante.
854 - **657 Subventions versées par l'association**
855
856 - **658 Charges diverses de gestion courante**
857 - **6586 Cotisations (liées à la vie statutaire)**
858
859 ### 66 Charges financières
860
861 - **661 Charges d'intérêts**
862 - **6611 Intérêts des emprunts et des dettes**
863 - **6616 Intérêts bancaires**
864 Agios
865 - **6618 Intérêts des autres dettes**
866
867 - **668 Autres charges financière**
868
869 ### 67 Charges exceptionnelles
870
871 <ul>
872 <li><strong>[[!toggle id="671 Charges exceptionnelles sur opérations de gestion" text="671 Charges exceptionnelles sur opérations de gestion"]]</strong>
873 [[!toggleable id="671 Charges exceptionnelles sur opérations de gestion" text="""
874 Les charges sont exceptionnelles quant elles ne sont pas liées à l'activité normale
875 de l'association et ne sont pas répétitives
876 Elles se partagent en deux groupes : Les charges exceptionnelles sur les opérations
877 de gestion (compte 671) et les charges exceptionnelles sur opérations en capital
878 (comptes 675 et 678).
879 """]]
880 <ul>
881 <li><strong>6711 Pénalités sur marchés</strong></li>
882 Pénalités/intérêts pour retard de paiement de facture, pour non exécution ou rupture de contrat.
883 <li><strong>6712 Pénalités, amendes fiscales ou pénales</strong></li>
884 Pénalités/intérêts pour retard de paiement d'amende, [[!toggle id="amende" text="amende"]]
885 [[!toggleable id="amende" text="""une société peut être reconnue pénalement responsable lorsqu’une infraction a été commise pour son compte, par ses représentants.
886 """]].
887 <li><strong>6713 Dons, libéralités</strong></li>
888 Versé-e-s de manière non courante.
889 <li><strong>6714 Créances devenues irrécouvrables dans l'exercice</strong></li>
890 Impossibilité de se faire payer, mais de manière exceptionnelle.
891 Mais attention une décision de justice est nécessaire pour un enregistrement dans ce compte.
892 <li><strong>6717 Rappel d'impôts (autres qu'impôt sur les bénéfices)</strong></li>
893 Formation professionnelle, taxe sur les salaires, frais d'enregistrement.
894 <li><strong>6718 Autres charges exceptionnelles sur opérations de gestion</strong></li>
895 Vols, sinistres, destruction de biens d'exploitation (fournitures).
896 Créditer le 791 «transfert de charges d'exploitation» en contrepartie.
897 La remise de faux billets s'enregistre ici aussi.
898 </ul></li>
899 </ul>
900
901 - [[!toggle id="**672 Charges sur exercices antérieurs (à reclasser)**" text="**672 Charges sur exercices antérieurs (à reclasser)**"]]
902 [[!toggleable id="**672 Charges sur exercices antérieurs (à reclasser)**" text="""Par commodité, permet d'enregistrer les charges liées à des exercices antérieurs en cours d'exercice.
903 Mais ce compte doit être soldé et les charges, réparties par nature (charges d'exploitation
904 et charges exceptionnelles, à la clôture de l'exercice.
905 """]]
906
907 - **675 Valeurs comptables des éléments d'actifs cédés**
908 cf. [[Comptabilité/Savoir-faire/Immobilisations]]
909 - **6751 Immobilisations incorporelles**
910 - **6752 Immobilisations corporelles**
911 - **6756 Immobilisations financières**
912
913 - **678 Autres charges exceptionnelles**
914 Il semble que ce compte ne puisse être utilisé que pour les charges exceptionnelles
915 en capital, et qu'il soit donc inutile pour nous. A vérifier.
916 - **6788 Charges exceptionnelles diverses**
917
918 ### 68 Dotations aux amortissements, dépréciations, provisions et engagements
919 Le rôle de l'amortissement est de constater comptablement la dépréciation irréversible
920 d'un actif, sa " consommation". Cf. [[Comptabilité/Savoir-faire/Amortissements]].
921 Ces comptes sont débités du montant respectif des dotations de l'exercice aux
922 amortissements et aux provisions par le crédit des subdivisions, des comptes
923 d'amortissements et de provisions concernés.
924
925 - **681 Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions - Charges d'exploitation**
926 - **6811 Dotations aux amortissements des immobilisations incorporelles et corporelles**
927 - 68111 Immobilisations incorporelles
928 - 68112 Immobilisations corporelles
929 - **6812 Dotations aux amortissements des charges d'exploitation à répartir**
930 - **6815 Dotations aux provisions d'exploitation**
931 - **6816 Dotations aux provisions pour dépréciation des immobilisations**
932 - 68161 Immobilisations incorporelles
933 - 68162 Immobilisations corporelles
934 - **6817 Dotations aux dépréciations des actifs circulants**
935 - 68173 Stocks et en-cours
936 - 68174 Créances
937
938 - **686 Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions - Charges financières**
939 - **6865 Dotations aux provisions financières**
940 - **6866 Dotations aux dépréciations des éléments financiers**
941 - 68662 Immobilisations financières
942 - 68665 Valeurs mobilières de placement
943 - **6868 Autres dotations**
944
945 - **687 Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions - Charges exceptionnelles**
946 - **6871 Dotations aux amortissements exceptionnels des immobilisations**
947 - **6872 Dotations aux provisions réglementées (Immobilisations)**
948 - **6873 Dotations aux provisions réglementées (Stocks)**
949 - **6874 Dotations aux autres provisions réglementées**
950 - **6875 Dotations aux provisions exceptionnelles**
951 - **6876 Dotations aux dépréciations exceptionnelles**
952
953 - **689 Engagements à réaliser sur ressources affectées**
954 Cf. [[Comptabilité/savoir-faire/Fonds_dédiés]]
955 - **6894 Engagements à réaliser sur subventions attribuées**
956 - **6895 Engagements à réaliser sur dons manuels affectés**
957 - **6897 Engagements à réaliser sur legs et donations affectés**
958
959 ### 69 Impôts sur les bénéfices
960
961 - **695 Impôts sur les sociétés**
962 Y compris associations à but non lucratif.
963 (Fiscalisation d'activités commerciales, type formations).
964
965 ## [[!toggle id="Classe 7. Compte de produits" text="Classe 7. Compte de produits"]]
966 [[!toggleable id="Classe 7. Compte de produits" text="""La classe 7 regroupe les comptes
967 destinés à enregistrer dans l’exercice les produits par nature y compris ceux concernant
968 les exercices antérieurs qui se rapportent au fonctionnement normal ou courant,
969 à la gestion financière, aux opérations exceptionnelles, aux transferts de charges.
970 """]]
971
972 ### 70 Ventes de produits finis, prestations de service, marchandises
973
974 - **701 Ventes de produits finis**
975 Vélos réparés par l'association.
976
977 - **702 Ventes de produits intermédiaires**
978 Produits réalisés semi-finis --> vélos à retaper à prix libre, pièces détachées d'occasion?
979 Peuvent être vendus comme pièces de rechange, accessoires, fournitures.
980 Contrairement aux produits en cours, peuvent être stockés.
981
982 - **703 Ventes de produits résiduels**
983 Déchets et rebuts. Les déchets sont des résidus provenant du processus de fabrication,
984 constitués souvent d'éléments de matières premières (déchets métalliques). Les rebuts
985 sont des produits impropres à une utilisation normale ou à un écoulement identique à celui
986 des bons produits (défauts, irrégularités, pièces détériorées...).
987 Pièces détachées d'occasion?
988
989 - **706 Prestations de services**
990 Ateliers de rue, bourses aux vélos, réalisés sur commande et rémunéré-e-s.
991
992 - **707 Ventes de marchandises**
993 Marchandise = produit vendu en l'état, non transformé. --> vélos d'occasion, pièces détachées?
994
995 - **708 Produits des activités annexes**
996 - **7083 Locations diverses**
997 Les salariés masculins en costume de Bunny.
998 - **7084 Mise à disposition de personnel facturée**
999 Cf. [[Salariat/Document/Convention/Mise-à-disposition]]
1000 - **7085 Ports et frais accessoires facturés**
1001 - **7088 Autres produits des activités annexes**
1002
1003 - **709 RRR accordés par l'association**
1004 Pas déduits d'une factures et non rattachables à une vente déterminée.
1005 - **7091 RRR accordés sur ventes de produits finis**
1006 - **7097 RRR accordés sur ventes de marchandises**
1007
1008 ### 71 Productions stockées (ou déstockage)
1009 A compléter plus tard, lorsque nous commencerons à utiliser ces comptes.
1010
1011 ### 72 Production immobilisée
1012 Quand l'association produit elle-même son immobilisation
1013
1014 - **722 Immobilisations corporelles**
1015 Création et réalisation d'une remorque, d'un triporteur, travaux.
1016 Pour plus de 500€ HT.
1017
1018 ### 74 Subventions d'exploitation
1019
1020 - **741 Etat**
1021 - **742 Région**
1022 - **743 Département**
1023 - **744 Commune**
1024 - **745 Collectivités publiques**
1025 Communautés de communes, OPH, Syctom, etc. Peut être décliné pour plus de précision.
1026 - **746 Entreprises publiques**
1027 - **747 Entreprises et organismes privés**
1028 Fondation de France
1029 - **748 Autres**
1030
1031 ### 75 Autres produits de gestion courante
1032
1033 - [[!toggle id="**754 Collectes et dons manuels**" text="**754 Collectes et dons manuels**"]]
1034 [[!toggleable id="**754 Collectes et dons manuels**" text="""Les dons manuels se caractérisent par la remise « de la main à la main ».
1035 Dons en numéraires (Billets de banque, chèques...) ou en nature (matériel, meubles meublants...).
1036 Les virements bancaires sont admis même s'ils ne sont pas remis « de la main à la main ».
1037 Dons présentant un caractère habituels, si exceptionnels utiliser le compte 7713 «Libéralités perçues».
1038 """]]
1039
1040 - **756 Cotisations**
1041 Cf. [[Comptabilité/Savoir-faire/Cotisation]]
1042
1043 - **758 Produits divers de gestion courante**
1044 Dons manuels (proposition : agrandir l'ouverture des boîtes à dons pour permettre le dépôt de
1045 lingots d'or).
1046
1047 ### 76 Produits financiers
1048
1049 - **761 Produits des participations**
1050 - **7611 Revenus des titres de participation**
1051 Part Crédit Coopératif.
1052
1053 - **762 Produits des autres immobilisations financières**
1054 - **7624 Revenus des prêts**
1055 Même si j'imagine que si on devait accorder un prêt un jour, on le ferait sans
1056 intérêts.
1057
1058 - **763 Revenus des autres créances**
1059
1060 - **768 Autres produits financiers**
1061 Intérêts de livret d'épargne.
1062
1063 ### 77 Produits exceptionnels
1064
1065 - **771 Produits exceptionnels sur opérations de gestion**
1066 - **7713 Libéralités reçues**
1067 (Dons). Si exceptionnel-le-s (i.e. ne corresponda pas à l'activité normale).
1068 - **7714 Rentrées sur créances amorties**
1069 Paiement d'une créance de la part d'un client alors qu'elle a été considérée comme irrécouvrable
1070 précédemment et a été sortie de l'actif.
1071 - **7715 Subventions d'équilibre**
1072 - **7717 Dégrèvements d'impôts (autres qu'impôts sur les bénéfices)**
1073 - **7718 Autres produits exceptionnels sur opérations de gestion**
1074
1075 - **772 Produits sur exercices antérieurs (A reclasser)**
1076 Compte temporaire. Les produits devront être enregistrés dans les comptes par nature
1077 de l'exercice en cours à la fin de l'année.
1078 - **775 Produits des cessions d'éléments d'actifs**
1079 Lorsqu’une entreprise cède des biens qu’elle a, au préalable, inscrits
1080 à l’actif de son bilan lors de leur acquisition (ces biens sont appelés « immobilisations »
1081 et enregistrés en compte de la classe 2), elle doit constater le prix de cession figurant
1082 dans la facture de vente au crédit du compte 775, en ne déduisant aucune charge
1083 - **7752 Immobilisations corporelles**
1084 - **7756 Immobilisations financières**
1085
1086 - [[!toggle id="**777 Quote-part des subventions d'investissement virée au résultat de l'exercice**" text="**777 Quote-part des subventions d'investissement virée au résultat de l'exercice**"]]
1087 [[!toggleable id="**777 Quote-part des subventions d'investissement virée au résultat de l'exercice**" text="""Concerne les subventions d’investissement perçues en vue d’acquérir ou de créer des valeurs immobilisées
1088 ou de financer des activités à long terme.
1089 Enregistrée au crédit du compte 131 « subventions d’investissement » donc non comptabilisée
1090 en produit en totalité sur l'année de son versement. Une quote part correspondant à la somme
1091 des amortissements pour l'exercice des objets acquis et immobilisés ser enregistré dans ce
1092 compte. Tenir compte du taux de financement du bien par la subvention. Si 100% payé par
1093 la subvention, inscrire la totalité de l'amortissement lié à l'exercice, sinon proratiser.
1094 """]]
1095
1096 - **778 Autres produits exceptionnels**
1097 - **7788 Produits exceptionnels divers**
1098
1099 ### 78 Reprises sur amortissements, dépréciations, provisions et engagements
1100
1101 - **781 Reprises sur amortissements et provisions (à inscrire dans les produits d'exploitation)**
1102 - **7811 Reprises sur amortissements des immobilisations incorporelles et corporelles**
1103 - **78112 Immobilisations corporelles**
1104 - **7815 Reprises sur provisions d'exploitation**
1105 Constitution d'une provision pour charges d'exploitation (congés à payer), montant effectifs inférieurs,
1106 on récupère la différence.
1107
1108 - **789 Report de ressources non utilisés des exercices antérieurs**
1109 - **7894 Report des ressources non utilisés sur subventions attribuées**
1110 - **7895 Report des ressources non utilisés sur dons manuels reçus**
1111
1112 ### 79 Transferts de charges
1113 - **791 Transferts de charges d'exploitation**
1114 - **796 Transferts de charges financières**
1115 - **797 Transferts de charges exceptionnels**
1116
1117 ## Classe 8. Comptes spéciaux
1118 Parce que nous le valons bien.
1119
1120
1121 ### 86 Emploi des contributions volontaires en nature
1122 Colonne de gauche du compte de résultat, où figure ce qui aurait
1123 constitué des charges sans ces aides partielles ou totales.
1124
1125 - **860 Secours en nature**
1126 Ce qu'on donne pour aider (pièces détachées à un autre atelier).
1127
1128 - **861 Mise à dispositions gratuites de biens**
1129 Locaux (MAD gratuite ou loyer réduit), objets donnés aux membres et consommés
1130 en l'état (pour les vélos à prix libre, ça reste à éclaircir).
1131
1132 - **862 Prestations**
1133 Animation d'ouvertures d'ateliers fixes ou de rue par un-e salarié-e d'une cyclo
1134 pour une autre cyclo, gratuitement, dans le cadre de la convention inter-cyclos.
1135
1136 - **864 Bénévolat**
1137
1138 ### 87 Contributions volontaires en nature
1139
1140 - **870 Bénévolat**
1141
1142 - **871 Prestations en nature**
1143 Animation d'ouvertures d'ateliers fixes ou de rue par un-e salarié-e d'une cyclo
1144 pour une autre cyclo, gratuitement, dans le cadre de la convention inter-cyclos.
1145 MAD de locaux ou matériel.
1146
1147 - **875 Dons en nature**
1148 Vélos, pièces.
1149
1150 89 BILAN
1151
1152 890 Bilan d'ouverture
1153 891 Bilan de clôture
1154
1155
1156
1157
1158
1159
1160
1161
1162
1163
1164
1165
1166
1167
1168