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[cyclowiki.git] / Comptabilité / Document / Plan_comptable.mdwn
1 [[!meta title="Plan comptable d’une cyclofficine"]]
2 [[!sidebar var=TOC content=""" **Sommaire** [[!toc levels=3]]"""]]
3
4 # Les comptes de bilan
5
6 ## `Classe 1` — Comptes de capitaux
7 Fonds propres, emprunts, dettes et assimilées.
8
9 ### `10` — Fonds associatifs et réserves
10
11 - **`102` — Fonds associatifs Sans Droit de Reprise (SDR)**
12 Fonds qui ne peuvent pas être repris par les membres de
13 l’association ou les financeurs qui les ont versés.
14 - **`1024` — Apports SDR**
15 - **`1026` — Subventions d’investissement affectées à des biens**
16 **renouvelables SDR**
17 Les [[subventions d’investissement|Comptabilité/Savoir-faire/Subventions]] affectées à un bien
18 renouvelable par l’association sont maintenues au passif dans le fonds associatif.
19
20 - **`103` — Fonds associatifs Avec Droit de Reprise (ADR)**
21 Fonds qui peuvent être repris par les membres qui les ont versés
22 dans les conditions définies par la convention d’apport.
23 - **`1034` — Apports ADR**
24 - **`1036` — [[subventions d’investissement|Comptabilité/Savoir-faire/Subventions]]**
25 **affectées à des biens renouvelables ADR**
26 Les subventions d’investissement affectées à un bien
27 renouvelable par l’association sont maintenues au passif dans le
28 fonds associatif.
29
30 - **`105` — Écarts de réévaluation**
31 Les associations peuvent procéder à une réévaluation de
32 l’ensemble des immobilisations corporelles et financières. Le
33 compte `105` enregistre les écarts constatés à l’occasion
34 d’opérations de réévaluation. Les écarts peuvent être incorporés
35 en tout ou partie dans le fonds associatif par décision de
36 l’organe délibérant.
37 - **`1051` — Écarts de réévaluation sur biens SDR**
38 - **`1052` — Écarts de réévaluation sur biens ADR**
39
40 - **`106` — Réserves**
41 - **`1063` — Réserve statutaire**
42 Pourcentage du résultat positif affecté à la réserve défini dans
43 les statuts de l’association.
44 - **`1068` — Projet associatif (autres réserves)**
45 Le projet associatif est constitué des différents projets
46 concourant à la réalisation de l’objet statutaire de
47 l’association. L’association peut ainsi définir et chiffrer son
48 « projet » puis lui affecter tout ou partie du résultat positif.
49
50 ### `11` — Report à nouveau
51
52 - **`110` — Report à nouveau (solde créditeur)**
53 Résultat de l’exercice si bénéficiaire (soustraction faite d’une
54 éventuelle part affectée à une réserve).
55
56 - **`115` — Résultat sous contrôle de tiers-financiers**
57 Résultats réalisés sur des projets pris en considération par les
58 organismes de financement pour déterminer le montant des
59 ressources à attribuer pour les exercices suivants (par ex. : nombre
60 d’ateliers [[Société/Dispositif/CUCS]] réalisés insuffisant
61 au regard de la subvention accordée).
62 Ce compte est utilisé, le cas échéant,
63 lors de l’affectation du résultat par les instances statutairement compétentes ;
64 il fait l’objet d’une ventilation par exercice.
65
66 - **`119` — Report à nouveau (solde débiteur)**
67 Résultat de l’exercice si déficitaire. Vient en déduction des
68 fonds propres et pourra être déduit des bénéfices d’une année ultérieure.
69
70 ### `12` — Résultat net de l’exercices
71
72 - **`120` — Résultat de l’exercice (excédent/bénéfice)**
73 - **`129` — Résultat de l’exercice (déficit/perte)**
74
75 ### `13` — Subventions d’investissement affectées à des biens non renouvelables
76 A reprendre dans le compte de résultat à mesure de l’amortissement des biens.
77
78 - **`131` — Subventions d’équipement**
79 Crédité de la subvention par le débit d’un compte tiers ou d’un
80 compte financier. Débité par un compte `777` à mesure de
81 l’amortissement des biens. Passage par le compte `139` si
82 étalement sur plusieurs années
83 (cf. ex. dans la section « comptabilisation des subventions »).
84 - **`1311` — État**
85 - **`1312` — Région**
86 - **`1313` — Département**
87 - **`1314` — Commune**
88 - **`1315` — Collectivité publique**
89 Communautés de communes, OPH, Syctom, etc.
90 - **`1316` — Entreprise publique**
91 Euh... j’vois pas; y´en a plus.
92 - **`1317` — Entreprises et organismes privé-e-s**
93 Fondation de France.
94 - **`1318` — Autres**
95
96 - **`138` — Autres subventions d’investissement**
97 Financement d’une activité à long terme. Même détail que `131`.
98
99 - **`139` — Subventions d’investissement inscrites au compte de résultat**
100 - **`1391` — Subventions d’équipement**
101 Même détail que `131`.
102 - **`1392` — Autres subventions d’investissement**
103 Même détail que `131`.
104
105 ### `15` — Provisions pour risques et charges
106
107 - **`151` — Provisions pour risques**
108 Provisions destinées à couvrir les risques identifiés inhérents
109 à l’activité de l’entité tels que ceux résultant des garanties
110 données aux clients ou des opérations traitées en monnaies étrangères.
111 - **`1511` — Provisions pour litiges**
112 Risques d’indemnités, de dommages et intérêts, et de frais de
113 procès qui résultent de procès en cours ou en appel.
114 - **`1512` — Provisions pour garantie donnée aux clients**
115 Charges prévisibles et présentant un caractère significatif
116 résultant des ventes avec garantie. La garantie peut résulter
117 d’une obligation contractuelle ou implicite.
118 - **`1514` — Provisions pour amendes et pénalités**
119 Amendes et pénalités liées à des redressements.
120 - **`1518` — Autres provisions pour risques**
121 Bah autres quoi...
122
123 - **`153` — Provisions pour pensions ou obligations similaires**
124 Charges que peuvent engendrer des obligations légales ou contractuelles
125 conférant au personnel des droits à la retraite ou d´autres avantages
126 postérieurs à l´emploi (assurance vie, couverture médicale).
127
128 - **`154` — Provisions pour restructuration**
129 Charges que peuvent engendrer des opérations de restructurations telles
130 que l´arrêt d´une branche d´activité ou la fermeture d´un site.
131
132 - **`155` — Provisions pour impôts**
133 Charges probables d´impôts rattachables à l´exercice mais différées dans
134 le temps et dont la prise en compte définitive dépend des résultats futurs.
135
136 - **`157` — Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices**
137 Charges prévisibles, importantes, ne présentant pas un caractère annuel,
138 qui ne sauraient être supportées par le seul exercice en cours duquel elles
139 sont engagées (grosses réparations). La provision est constituée par tranches
140 annuelles.
141
142 - **`158` — Autres provisions pour charges**
143 - **`1581` — Provisions pour remise en état**
144 Grosses réparations prises en charge sur une année.
145 - **`1582` — Provisions pour congés à payer**
146 Congés à payer + cotisations sociales et charges fiscales correspondantes.
147
148 ### `16` — Emprunts et dettes assimilées
149
150 - **`164` — Emprunts auprès d´établissements de crédit**
151
152 - **`165` — Dépôts et cautionnements reçus**
153 Dépôts de garantie ou cautions (prêts de vélos?).
154 En contrepartie, l´association a une dette
155 qui sera réglée à la fin du contrat par le remboursement de la caution.
156
157 - **`168` — Autres emprunts et dettes assimilées**
158 - **`1681` — Autres emprunts**
159 C´est clair.
160 - **`1687` — Autres dettes**
161 Là aussi.
162 - **`1688` — Intérêts courus**
163 - **`16884` — sur emprunts auprès des établissements de crédit**
164 - **`16885` — sur dépôts et cautionnements reçus**
165 - **`16888` — sur autres emprunts et dettes assimilées**
166
167 ### `19` — Fonds dédiés
168 Enregistrement à la clôture de l´exercice de la partie non encore utilisée des
169 ressources affectées par des tiers financeurs à des projets définis.
170
171 - **`194` — Fonds dédiés sur subventions de fonctionnement**
172 - **`195` — Fonds dédiés sur dons manuels affectés**
173 - **`197` — Fonds dédiés sur legs et donations affecté-e-s**
174
175 ## `Classe 2` — Comptes d´immobilisations
176 Immobilisations incorporelles, corporelles, financières, les amortissements
177 et provisions relatifs aux immobilisations.
178
179 ### `21` — Immobilisations corporelles
180 (Pour toi baby, spéciale dédidace ;) )
181
182 - **`215` — Matériel et outillage**
183 - **`2154` — Matériel**
184 Matériel acheté plus de 500€ HT l´unité ou le lot d´unités identiques. Ex :
185 pied d´atelier en or à 1500€.
186 - **`2155` — Outillage**
187 Même condition. Ex : perceuse top moumoute à 1000€.
188
189 - **`218` — Autres immobilisations corporelles**
190 - **`2181` — Installation générale, agencement, aménagements divers**
191 Travaux destinés à mettre les locaux en état de réalisation de l´activité,
192 réalisés dans des constructions n´appartenant pas à l´association. Les travaux
193 d´entretien et réparation destinés à poursuivre l´activité sont comptabilisés dans
194 les charges.
195 - **`2182` — Matériel de transport**
196 Au hasard, un triporteur.
197 - **`2183` — Matériel de bureau et matériel informatique**
198 Machine à écrire, ordinateur, imprimante, photocopieuse, massicot, etc.
199 - **`2184` — Mobilier**
200 Table, chaise, bureau, armoire, cage sado-masochiste, etc.
201
202 ### `22` — Immobilisations grevées de droits
203 Mises à dipositions gratuites de biens immobiliers en prêt d´usage ou commodat.
204 <http://actes6.com/juridique/commodat_pret_a_usage.htm>
205
206 - **`228` — Immobilisations grevées de droits**
207
208 - **`229` — Droits des propriétaires**
209
210 ### `26` — Participations
211
212 - **`261` — Titres de participations**
213 - **`2611` — Actions**
214 - **`2618` — Autres titres**
215 Parts [[Société/Crédit_Coopératif]].
216
217 ### `27` — Autres immobilisations financières
218
219 - **`274` — Prêts**
220 - **`2743` — Prêts au personnel**
221 - **`2748` — Autres prêts**
222 Inter-cyclos.
223
224 - **`275` — Dépôts et cautionnements versés**
225 - **`2751` — Dépôts**
226 Dépôts de garantie locaux.
227 - **`2755` — Cautionnements**
228
229 ### `28` — Amortissements
230 - **`281` — Amortissement des immobilisations corporelles**
231 - **`2815` — Matériel et outillage**
232 Même ventilation que le compte `215`.
233 - **`2818` — Autres immobilisations corporelles**
234 Même ventilation que le compte `218`.
235
236 ## `Classe 3` — Comptes de stocks
237 À compléter plus tard, lorsque nous commencerons à utiliser ces comptes.
238
239 ## `Classe 4` — Comptes tiers
240
241 ### `40` — Fournisseurs et comptes rattachés
242 Le compte `40` « Fournisseurs et comptes rattachés »
243 enregistre les dettes et avances de fonds
244 liées à l’acquisition de biens ou de services.
245
246 - **`401` — Fournisseurs**
247 Personne ou entité à laquelle l’association achète quelque chose.
248
249 - **`4011` — Fournisseurs - Achats de biens ou prestations de service**
250 Pour tout achat de biens non immobilisés et prestations de service.
251
252 - **`4017` — Fournisseurs - Retenues de garantie**
253 Cf. page comptes tiers.
254
255 - **`403` — Fournisseurs - Effets à payer**
256 Débit du `401` « Fournisseurs » au crédit de ce compte
257 lors de l’acceptation d’une lettre de change
258 ou de la remise d’un billet d’ordre.
259
260 - **`404` — Fournisseurs d’immobilisations**
261 - **`4041` — Fournisseurs - Achats d’immobilisations**
262 Pour les achats d’immobilisations.
263 - **`4047` — Fournisseurs d’immobilisations - Retenue de garantie**
264 Comme `4017` mais pour les biens immobilisés.
265
266 - **`405` — Fournisseurs - Effets à payer**
267 Débit du compte `404` par le crédit de ce compte
268 lors de l’acceptation d’une lettre
269 de change ou de la remise d’un billet d’ordre.
270
271 - **`408` — Fournisseurs - Factures non parvenues**
272 Ce compte est crédité, à la clôture de l’exercice,
273 du montant des factures imputables à la période close
274 mais non encore parvenues, dont le montant est suffisamment connu
275 et évaluable, par le débit des comptes concernés des classes `4` et `6`.
276 À l’ouverture de la période suivante, ces écritures sont contre-passées.
277 Les entités peuvent également débiter directement le compte `408`
278 par le crédit du compte `401` à réception de la facture,
279 les ajustements nécessaires étant enregistrés aux comptes intéressés.
280
281 - **`4181` — Fournisseurs - Achats de biens ou prestations de service**
282 - **`4184` — Fournisseurs - Achats d’immobilisations**
283 - **`4188` — Fournisseurs - Intérêts courus**
284
285 - **`409` — Fournisseurs débiteurs**
286 - **`4091` — Fournisseurs - Avances et accomptes versés sur commandes**
287 Ce compte est crédité par le débit du compte `401`
288 et éventuellement du compte `404` après réception
289 de la facture par l’association.
290 Il est débité, lors du paiement d’avances sur commandes passées
291 auprès des fournisseurs, par le crédit d’un compte de trésorerie.
292 Les avances et acomptes versés sur commandes d’immobilisations
293 inscrites en cours d’exercice au compte `4091` sont virés
294 en fin d’exercice aux comptes `237` ou `238`.
295
296 - **`4096` — Fournisseurs - Créances pour emballages et matériels à rendre**
297 Cf. page comptes tiers pour le traitement comptable.
298 - **`4097` — Fournisseurs - Autres avoirs**
299 - **`4098` — Fournisseurs - Rabais, remise, ristournes et autres avoirs non encore reçus**
300
301 ### `41` — Clients et comptes rattachés
302 Les créances liées à la vente de biens ou services rattachés au cycle d’exploitation de l’entité
303 sont enregistrées au compte `41`.
304
305 - **`411` — Clients**
306 Personne ou entité à laquelle on vend quelque
307 - **`4111` — Clients - Vente de biens et prestations de service**
308 Membres, collectivités publiques, entreprises, autres associations.
309 - **`4117` — Clients - Retenue de garantie**
310 Cf. page comptes tiers.
311
312 - **`413` — Clients - Effets à recevoir**
313 Le compte `411` est débité par le crédit de ce compte
314 lors de l’acceptation de la part des clients
315 d’une lettre de change ou d’un billet d’ordre.
316
317 - **`416` — Clients douteux ou litigieux**
318 Débité par le crédit du compte `411` pour le montant total des créances que l’entité
319 possède à l’encontre de clients dont la solvabilité apparaît douteuse ou avec lesquels
320 l’entité est en litige.
321
322 - **`418` — Clients - Porduits non encore facturés**
323 - **`4181` — Clients - Factures à établir**
324 Débité, à la clôture de la période comptable, du montant, taxes comprises,
325 des créances imputables à la période close et pour lesquelles
326 les pièces justificatives n’ont pas encore été établies,
327 par le crédit des comptes concernés des classes `4` et `7`.
328 - **`4188` — Clients - Intérêts courus**
329
330 - **`419` — Clients créditeurs**
331 - **`4191` — Avances et accomptes versées sur commandes**
332 enregistre les avances et acomptes reçus par l’entité
333 sur les commandes à livrer, les travaux à exécuter
334 ou les services à rendre.
335 - **`4196` — Dettes pour emballages et matériel consignés**
336 crédité des sommes facturées par l’entité à ses clients au titre des consignations
337 d’emballages ou de matériel par le débit du compte `411`.
338 - **`4198` — Rabais, remise, ristourne à accorder et avoirs à établir**
339
340 ### `42` — Personnel et comptes rattachés
341
342 - **`421` — Rémunérations dues**
343 Salaires brut à payer, débité des comptes charges correspondants.
344
345 - **`425` — Avances et accomptes**
346
347 - **`427` — Oppositions**
348 Oppositions sur salaire à l’encontre d’un-e salarié-e.
349 Un huissier informe qu’on devra verser
350 une partie du salaire à un tiers (conjoint-e, trésor public).
351
352 - **`428` — charges à payer et produits à recevoir**
353 Ne concerne pas le paiement des cotisations sociales.
354 - **4282 Dettes provisionnées pour congés à payer**
355 - **4286 Autres charges à payer**
356 - **4287 Produits à recevoir**
357
358 ### `43` — Sécurité sociale et autres organismes sociaux
359
360 - **`431` — Sécurité sociale**
361 [[Société/URSSAF]]. Pertinent de séparer les cotisations sécurité sociales
362 et la [[Salariat/Paye/Contribution_sociale/CSG]]/[[Salariat/Paye/Contribution_sociale/CRDS]]
363 (ces dernières étant du fiscal) dans des comptes `4311`, `4312`, `4313`. A voir.
364
365 - **`437` — Autres organismes sociaux**
366 - **`4372` — Mutuelles**
367 - **`437` — Caisses de retraite et prévoyance**
368 Pertinent de séparer retraite et prévoyance puisque ce sont des caisses et cotisations
369 distinctes. A voir.
370 - **`4374` — Caisse d’allocation chômage**
371 Possible de rassembler dans le `431` puisque maintenant l’[[Société/URSSAF]] collecte le tout.
372 Mais pas pertinent.
373 - **`4378` — Autres organismes sociaux**
374
375 - **`438` — Charges à payer, produits à recevoir**
376 - **`4382` — Charges sociales sur congés à payer**
377 - **Autres charges à payer**
378 - **`4387` — Produits à recevoir**
379 Avances sur prestations versées aux salarié-e-s, en attente de remboursement.
380 Ex : IJSS subrogées.
381
382 ### `44` — État et autres collectivités publiques
383
384 - **`441` — Subventions à recevoir**
385 En fin d’exercice, lorsque des subventions accordées à l’entité n’ont pas encore
386 été perçues, le compte `441` « État - Subventions à recevoir » est débité.
387 - **`4411` — Subventions d’investissement**
388 - **`4417` — Subventions d’exploitation**
389 - **`4418` — Subventions d’équilibre**
390 - **`4419` — Avances sur subventions**
391
392 - **`442` — Impôts et taxes recouvrables sur des tiers**
393 Crédité des retenues effectuées par l’entité pour le compte de l’État sur des
394 sommes dues à des tiers par le débit de leurs comptes.
395
396 - **`443` — Opérations particulières avec l’État**
397 Enregistre notamment les produits ou charges résultant d’avantages accordés ou de
398 sujétions imposées à une entité par l’État, les collectivités publiques, les organismes
399 internationaux.
400
401 - **`444` — Impôts sur les bénéfices**
402 Si un jour la branche commerciale de notre activité devient dominante (formations).
403
404 - **`445` — Taxes sur le chiffre d’affaire**
405 Reçoit d’une part le montant des taxes collectées pour le compte de l’État, et, d’autre part,
406 le montant des taxes à récupérer.
407 - **`4455` — Taxes sur le chiffre d’affaires à décaisser**
408 - `44551` — [[Société/État/Impôt/TVA]] à décaisser
409 - `44558` — Taxes assimilées à la [[Société/État/Impôt/TVA]]
410 - **`4456` — Taxes sur le chiffre d’affaires déductibles**
411 - `44562` — [[Société/État/Impôt/TVA]] sur immobilisations
412 - `44566` — [[Société/État/Impôt/TVA]] sur autres biens et services
413 - **`4457` — Taxes sur le chiffre d’affaires collectées par l’association**
414 - **`4458` — Taxes sur le chiffre d’affaires à régulariser ou en attente**
415 - `44581` — Acomptes - Régime simplifié d’imposition
416 - `44582` — Acomptes - Régime du forfait
417 - `44583` — Remboursement de taxes sur le chiffre d’affaires demandé
418 - `44584` — [[Société/État/Impôt/TVA]] récupérée d’avance
419 - `44586` — Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures non parvenues
420 - `44587` — Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures à établir
421
422 - **`447` — Autres impôts, taxes et versements assimilés**
423 - **`4471` — Autres impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (Administration des impôts)**
424 - `44711` — Taxe sur les salaires
425 - `44713` — Participation des employeurs à la formation professionnelle continue
426 - `44714` — Cotisation par défaut d’investissement obligatoire dans la construction
427 - `44718` — Autres impôts, taxes et versements assimilés
428 - **`4473` — Autres impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (Autres organismes)**
429 - `44733` — Participation des employeurs à la formation professionnelle continue
430 [[Société/OPCA]]
431 `44734` — Participation des employeurs à l’effort de construction (versements à fonds perdus)
432 - **`4475` — Autres impôts, taxes et versements assimilés (Administration des impôts)**
433 - **`4477` — Autres impôts, taxes et versements assimilés (Autres organismes)**
434
435 - **`448` — Charges à payer et produits à recevoir**
436 - **`4482` — Charges fiscales sur congés à payer**
437 - **`4486` — Autres charges à payer**
438 - **`4487` — Produits à recevoir**
439
440 ### `45` — Confédération, fédération, associations affiliées et sociétaires
441
442 - **`451` — Confédération, fédération et associations affiliées - Compte courant**
443 Enregistre à sont débit le montant des fonds avancés directement ou indirectement de façon
444 temporaire par l’entité aux sociétés du groupe, et à son crédit le montant des fonds mis
445 directement ou indirectement à disposition de l’entité par les sociétés du groupe.
446 - **`455` — Sociétaires - Comptes courants**
447 Enregistre à son crédit le montant des fonds mis ou laissés temporairement à la disposition de
448 l’entité par les associés.
449
450 ### `46` — Débiteurs divers et créditeurs divers
451
452 - **`462` — Créances sur cessions d’immobilisations**
453
454 - **`466` — Droits divers**
455 - **`4661` — Droits d’auteurs**
456
457 - **`467` — Autres comptes débiteurs et créditeurs**
458
459 - **`468` — Divers - Charges à payer et produits à recevoir**
460 - **`4686` — Charges à payer**
461 - **`4687` — Produits à recevoir**
462 Indemnités attendues suite à sinistre ou litige. Compte débité par le crédit des comptes
463 de produit correspondant.
464
465 ### `47` — Comptes transitoires ou d’attente
466 Les opérations qui ne peuvent pas être imputées de façon certaine à un compte déterminé au
467 moment où elles sont enregistrées ou qui exigent une information complémentaire.
468
469 - **`471` — Recettes à classer**
470 - **`472` — Dépenses à classer et à régulariser**
471 - **`475` — Legs et donations en cours de réalisation**
472
473 ### `48` — Comptes de régularisation
474
475 - **`481` — Charges à répartir sur plusieurs exercices**
476 En fin d’exercice, le compte `481` enregistre à son débit les charges à répartir sur plusieurs
477 exercices par le crédit du compte `79` « Transferts de charges ». Il est crédité, à la clôture
478 de chaque exercice, par le débit du compte `6812` « Dotations aux amortissements des charges
479 d’exploitation à répartir » du montant de la quote-part des charges incombant à cet exercice,
480 également en ce qui concerne l’exercice
481 de transfert.
482 - **`4811` — Charges différées**
483 - **`4812` — Frais d’acquisition des immobilisations**
484 - **`4816` — Frais d’émission des emprunts**
485 - **`4818` — Charges à étaler**
486
487 - **`486` — Charges constatées d’avance**
488 charges qui correspondent à des achats de biens et de services dont la fourniture ou la prestation
489 interviendra ultérieurement. Il est débité, en fin d’exercice, par le crédit des comptes de
490 charges intéressés. Il est crédité, à l’ouverture de l’exercice suivant, par le débit de ces mêmes
491 comptes.
492
493 - **`487` — Produits constatés d’avance**
494 enregistre les produits perçus ou comptabilisés avant que les prestations ou les fournitures
495 les justifiant aient été effectuées ou fournies. Il est crédité, en fin d’exercice, par le
496 débit des comptes de produits intéressés. Il est débité, à l’ouverture de l’exercice suivant,
497 par le crédit de ces mêmes comptes.
498
499 - **`488` — Comptes de répartition périodiques des charges et des produits**
500 Enregistre les charges et les produits dont le montant peut être connu ou fixé d’avance avec
501 une précision suffisante et qu’on décide de répartir par fractions égales entre les périodes
502 comptables de l’exercice. Il s’agit du système de l’abonnement. En cours d’exercice, l’abonnement
503 est modifié, s’il y a lieu, en plus ou en moins, de manière que le total des sommes inscrites
504 au débit ou au crédit des comptes intéressés des classes `6` ou `7` soit égal, en fin d’exercice,
505 au montant effectif de la charge ou du produit. Le compte `488` est soldé à la fin de l’exercice.
506 - **`4886` — Charges**
507 - **`4887` — Produits**
508
509 ## `Classe 5` — Comptes financiers
510 Les comptes de la classe `5` enregistrent : les mouvements de valeurs en espèces, chèques, coupons ;
511 les opérations faites en liaison avec les intermédiaires financiers ; les valeurs mobilières de placement.
512 Par extension, ils comprennent les comptes relatifs aux placements de trésorerie.
513
514 ### `50` — Valeurs mobilières de placement
515 J’hésite entre les deux ci-dessous pour la part [[Société/Crédit Coopératif]]. À voir.
516
517 - **`503` — Actions**
518 - **`5031` — Titres cotés**
519 - **`5035` — Titres non cotés**
520
521 - **`508` — Autres VMP et créances assimilés**
522 - **`5081` — Autres valeurs mobilières**
523 - **`5088` — Intérêts courus sur obligations, bons et valeurs assimolées**
524
525 ### `51` — Banques, établissements financiers et assimilés
526
527 - **`511` — Valeurs à l’encaissement**
528 - **`5112` — Chèques à encaisser**
529
530 - **`512` — Banques**
531 - **`5121` — Comptes en euros**
532 A décliner en `51211` pour compte courant, `51212` livret d’épargne, etc.
533
534 - **`518` — Intérets courus**
535 - **`5186` — Intérêts courus à payer**
536 - **`5187` — Intérêts courus à recevoir**
537
538 - **`519` — Concours bancaires courants**
539 Ensemble de crédits ou de prêts accordés par une banque à court terme :
540 facilité de caisse, découvert, et autres crédits et prêts à moins d’un an.
541 - **`5198` — Intérêts courus sur concours bancaires courants**
542
543 ### `53` — Caisse
544
545 - **`531` — Caisse siège social**
546 La Cyclofficine de Paris.
547
548 - **`532` — Caisse des lieux d’activités**
549 - **`5321` — Atelier 1**
550 - **`5322` — Atelier 2**
551 Ex Bonnard et Fougères pour la cyclo de Paris.
552
553 ### `58` — Virements internes
554
555 - **`580` — Virement interne**
556 Sert de compte de transition lors d’écritures faisant intervenir deux journaux
557 de comptes. Ex : le versement d’espèces de la caisse (journal de caisse) vers la
558 banque (journal de banque).
559
560 ### `59` — Dépréciation des comptes financiers
561
562 # Les comptes de résultat
563
564 ## `Classe 6` — Comptes de charges
565
566 ### `60` — Comptes d’achats
567 Ces comptes enregistrent les consommations de l’association, en fonctin de leur nature.
568
569 - **`601` — Achats stockés - Matières premières et fournitures**
570 > **ATTENTION** : A ne pas utiliser pour le moment.
571 > Les achats comptabilisés dans ce compte doivent faire
572 > l’objet d’un suivi de stocks et vont mouvementer des comptes de la classe `3` ainsi que
573 > le compte `603` — « Variation de stocks ».
574
575 - **`6011`— Matières**
576 Un compte par type de matière première qui ne sont pas des consommables
577 (barres métal, bois, fourrage pour les animaux).
578 - **`6017` — Fournitures**
579 Un compte par type de fournitures qui ne sont pas des consommables (selles,
580 sonnettes, pneus, jante).
581
582 - **`602` — Achats stockés - Autres approvisionnements**
583 > **ATTENTION** : A ne pas utiliser pour le moment.
584 > Les achats comptabilisés dans ce compte doivent faire
585 > l’objet d’un suivi de stocks et vont mouvementer des comptes de la classe `3` ainsi que
586 > le compte `603` — « Variation de stocks ».
587
588 - **`6021` — Matières consommables**
589 Peinture.
590 - **`6022` — Fournitures consommables**
591 - `60221` — Combustibles
592 - `60222` — Produits d’entretien
593 - `60223` — Fournitures d’atelier
594 Graisse, huile, embouts de dérive-chaîne, disques à découper, baguettes de soudure.
595 - `60224` — Fournitures de magasin
596 Consommables vélo : embouts de gaine, grains de riz, patins de freins, câbles.
597 - `60225` — Fournitures de bureau
598
599 - **`603` — Variations de stocks**
600 > **À FAIRE** : À préciser lorsque nous commencerons à entrer les stocks en comptabilité.
601
602 - **`6031` — Variations de stocks de matières et fournitures**
603 - **`6037` — Variations de stocks de marchandises**
604 Rappel : en comptabilité est appelée « marchandise » un bien destiné à être vendu en l’état
605 (vélos à prix libre, pièces d’occasion à prix libre).
606
607 - **`604` — Achats d’études et prestations de service**
608 Biens et services sous-traités qui s’intègrent directement dans le cycle de production.
609 Compte à décliner en sous-comptes pour les prestations achetées souvent.
610
611 - **`605` — Achats matériels, équipement et travaux**
612
613 - **`606` — Achats non stockés de matières et fournitures**
614 Les achats de matières premières et fournitures destinées à la production détaillés
615 dans les comptes `601` et `602`, achetés en petites quantité et valeurs, peuvent être
616 considérés « non stockés » et ainsi ne pas faire l’objet d’un suivi comptable des stocks.
617 Dans ce cas, les existants neufs en fin d’exercice sont inscrits au débit du compte
618 `486` « Charges constatées d’avance ».
619 - **`6061` — Fournitures non stockables**
620 - `60611` — Eau
621 - `60612` — Électricité
622 - `60613` — Chauffage
623 - `60614` — Carburant à la pompe
624 Pas la bière.
625 - **`6063` — Fournitures d’entretien et de petit équipement**
626 Si moins de 500€-HT pour l’équipement.
627 - `60631` — Produits d’entretien
628 - `60632` — Fournitures pour travaux
629 Peinture, visserie, boîtier électrique
630 - `60632` — Equipement d’atelier
631 Pieds d’atelier, centreur de roue, étau, casiers métal, escabau.
632 - `60633` — Outillage
633 Vélo (dérive-chaîne, pince coupe-câble, clé à pédale) ou non (clés plate, marteau, pince à bec).
634 - `60634` — Outillage électrique
635 Perceuse, scie circulaire.
636 - `60635` — Mobilier
637 - `60636` — Matériel informatique
638 - **`6064` — Fournitures de bureaux**
639 Dont cartons de loto et billets de tombola.
640 - **`6065` — Petits logiciels**
641 - **`6068` — Autres matières et fournitures**
642 - `60681` — Fournitures et consommables d’ateliers
643 Cerflex, graisse, huile, disque à découper, baguettes de soudure.
644 - `60682` — Consommables vélo
645 embouts de gaine, grains de riz, patins de freins, câbles.
646
647 - **`607` — Marchandises**
648 Rappel : est qualifiée de marchandise un bien destiné à être vendu en l’état.
649
650 - **`608` — Frais accessoires d’achats**
651 Transport, commissions, assurance sépcifique.
652 - **`6081` — Sur matières premières et fournitures**
653 - **`6087` — Sur marchandises**
654
655 - **`609` — Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats**
656 Enregistre à son crédit les rabais, remises et ristournes sur achats obtenus des
657 fournisseurs et dont le montant, non déduit des factures d’achats, n’est connu que
658 postérieurement à la comptabilisation de ces factures.
659 - **`6091` — RRR sur achats de matières premières et fournitures**
660 - **`6097` — RRR sur achats de marchandises**
661
662 ### `61` — Services extérieurs
663 Sont comptabilisées dans les comptes `61`/`62` les charges externes, autres que les
664 achats, en provenance des tiers. Néanmoins, les redevances dues pour concessions,
665 brevets, licences, marques, procédés, logiciels, droits et valeurs similaires sont
666 inscrites au débit du compte `65` — « Autres charges de gestion courante ».
667
668 - **`611` — Sous-traitance générale**
669 Autres que celles comptabilisées dans les comptes `604` et `605`.
670 [[Société/PPSJ]].
671
672 - **`613` — Locations**
673 - **`6132` — Locations immobilières**
674 Loyer des ateliers.
675 - **`6135` — Locations mobilières**
676 Location d’une pelleteuse pour récupe de vélos dans la benne de la déchetterie,
677 - **`6136` — Malis sur emballages**
678 Écart entre le prix de la consigne d’un emballage à rendre et la somme remboursée par
679 le fournisseur quand on l’a rendu.
680
681 - **`615` — Entretiens et réparations**
682 En générale sur immobilisations. Et pas si gros travaux, sinon sont à immobiliser aussi.
683 - **`6152` — Sur biens immobiliers**
684 - **`6155` — Sur biens mobiliers**
685 - **`6156` — Maintenance**
686
687 - **`616` — Assurances**
688 Assurance responsabilité civile, assurance des locaux, assurance des véhicules
689 appartenant à l’association.
690
691 - [[!toggle
692 id="618 — Divers"
693 text="**`618` — Divers**"]]
694 [[!toggleable id="618 — Divers" text="""
695 Si nécessaire un jour, on pourra utiliser la ventilation de ce compte :
696
697 - `6181` — Documentation générale (frais de documentation et d’abonnement à des publications).
698 - `6183` — Documentation technique (idem mais documentation technique).
699 - `6185` — Frais de colloques, séminaires, conférences (non organisés par l’asso).
700 - `6187` — Prestations administratives (photocopies, autres que pour publicité
701 (sinon `6237` — « publications »)
702 ou de brochures destinées à être vendues
703 (sinon `604` — « achats d’études et prestations de services »).
704 """]]
705
706 - **`619` — Remises, rabais, ristournes obtenus sur services extérieurs**
707
708 ### `62` — Autres services extérieurs
709
710 - **`621` — Personnel extérieur à l’association**
711 - **`6211` — Personnel intérimaire**
712 Intérim au sens propre.
713 - **`6214` — Personnel détaché ou prêté à l’association**
714 Mise à disposition de personnel.
715 Ex. : dans le cadre de la convention [[Société/Dispositif/Emploi-tremplin]] N°̀2
716 de [[Cyclofficine/Paris]] à [[Cyclofficine/Ivry]] et [[Cyclofficine/Pantin]].
717 - **`622` — Rémunérations d’intermédiaires et honoraires**
718 - **`6221` — Commissions et courtages sur achats**
719 Commission prise par un intermédiaire mandaté pour réaliser un achat pour le compte de
720 l’association.
721 - **`6222` — Commissions et courtages sur ventes**
722 Comme ci-dessus mais pour une vente (de billets de spectacle par ex.)
723 - **`6226` — Honoraires**
724 Frais de professions libérales (avocat, expert comptable, juriste), sauf frais d’architecte,
725 qui sont des frais accessoires sur achats à rattacher à l’immobilisation concernée.
726 - **`6227` — Frais d’actes et de contentieux**
727 Journal Officiel, frais de justice durant un procès, frais de renouvellement de bail.
728 - **`6228` — Divers**
729
730 - **`623` — Publicité, publications, relations publiques**
731 - **`6231` — Annonces et insertions**
732 Encart dans un journal annonçant un évènement.
733 - **`6233` — Foires et expositions**
734 Frais de stands.
735 - **`6234` — Cadeaux**
736 Bons d’achats et cadeaux en nature aux salarié-e-s par ex. Attention au seuil de valeur
737 de ces cadeaux permettant exonération de cotisations sociales.
738 - **`6236` — Catalogues et imprimés**
739 Tracts, affiches, catalogue de prestations (attention aux critères qui détermine l’aspect
740 commercial ou non d’un tel catalogue, d’une publicité).
741 - **`6237` — Publications**
742 Journal de l’association distribué gratuitement aux membres.
743 - **`6238` — Divers (Pourboires, dons courants...)**
744 Versés de manière courantes, répétées sur chaque exercice.
745 Si exceptionnellement --> 6713.
746
747 - **`624` — Transports de biens et transports collectifs du personnel**
748 - **`6241` — Transports sur achats**
749 Frais de port payés.
750 - **`6242` — Transports sur ventes**
751 Frais de port facturés.
752 - **`6247` — Transports collectifs du personnel**
753 Pour mission professionnelle.
754 - **`6248` — Transports divers**
755
756 - **`625` — Déplacements, missions et réceptions**
757 - **`6251` — Voyages et déplacements**
758 Remboursements de trains pour rencontres HC, formations.
759 - **`6255` — Frais de déménagement**
760 - **`6256` — Missions**
761 Alimentaire pour apéro-montage, café pour l’atelier, resto pour RV pro (payés
762 directement avec la caisse ou le chéquier de l’asso; sinon c’est un remboursement
763 de frais).
764 - **`6257` — Réceptions**
765 Alimentaire AG.
766
767 - **`626` — Frais postaux et de télécommunications**
768 - **`6261` — Frais d’hébergement informatique**
769 Grésille.
770 - **`6262` — Abonnement internet**
771 OVH.
772 - **`6263` — Affranchissements**
773 - **`6265` — Téléphone**
774
775 - **`627` — Services bancaires et assimilés**
776 Enregistre les charges constituant les fournitures d’un service. Ex. gestion
777 de compte. Contrairement aux charges financières qui traitent la rémunération
778 de l’argent (AGIOS).
779 - **`6271` — Frais sur titres (achats, ventes, gardes)**
780 - **`6272` — Commissions et frais sur émission d’emprunts**
781 - **`6275` — Frais sur effets**
782 - **`6276` — Locations de coffres**
783 Pour les dons en lingots d’or.
784 - **`6278` — Autres frais et commissions sur prestations de services**
785 Ex. commission sur paiement par CB.
786
787 - **`628` — Divers**
788 - **`6281` — Cotisations (liées à l’activité économique)**
789 - **`6284` — Frais de recrutement du personnel**
790 - **`6286` — Prestations informatiques**
791
792 - **`629` — Remise, rabais, ristourne obtenus sur autres services extérieurs**
793
794 ### `63` — Impôts, taxes et versements assimilés
795
796 - **`631` — Impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (Administration des impôts)**
797 - **`6311` — Taxes sur les salaires**
798 - **`6313` — Participations des employeurs à la formation professionnelle continue**
799 - **`6314` — Cotisation par défaut d’investissement obligatoire dans la construction**
800 - **`6318` — Autres**
801
802 - **`633` — Impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (Autres organismes)**
803 - **`6331` — Versement de transport**
804 Carte Orange?
805 - **`6332` — Allocation logement**
806 - **`6333` — Participations des employeurs à la formation professionnelle continue**
807 OPCA (Uniformation).
808 - **`6334` — Participations des employeurs à l’effort de construction**
809 - **`6338` — Autres**
810
811 - **`635` — Autres impôts, taxes et versements assimilés (Administration des impôts)**
812 - **`6351` — Impôts directs (sauf impôts sur les bénéfices)**
813 - `63513` Autres impôts locaux
814 Taxe d’habitation.
815 - `63518` Autres impôts directs
816 - **`6352` — Taxes sur le chiffre d’affaires non récupérables**
817 - **`6353` — Impôts indirects**
818 - **`6358` — Autres droits**
819
820 - **`637` — Autres impôts, taxes et versements assimilés (Autres organismes)**
821
822 ### `64` — Charges de personnel
823
824 - **`641` — Rémunérations du personnel**
825 - **`6411` — Salaires**
826 - **`6412` — Congés payés**
827 - **`6413` — Primes et gratifications**
828 - [[!toggle
829 id="6414 — Indemnités et avantages divers"
830 text="**`6414` — Indemnités et avantages divers**"]]
831 [[!toggleable id="6414 — Indemnités et avantages divers" text="""
832 Remboursements de frais (transport, déplacement).
833 Pendant du compte `6251`.
834 """]]
835
836 - **`645` — Cotisations de sécurité sociale et de prévoyance**
837 - **`6451` — Cotisations à l’URSSAF**
838 - **`6453` — Cotisations aux caisses de retraites**
839 - **`6454` — Cotisations versées à Pôle Emploi**
840 - **`6458` — Cotisations aux autres organismes sociaux**
841 - `64581` Prévoyance
842
843 - **`647` — Autres charges sociales**
844 - **`6475` — Médecine du travail, pharmacie**
845
846 - **`648` — Autres charges de personnel**
847 - **`6488` — Charges sociales sur rémunérations à payer**
848
849 ### `65` — Autres charges de gestion courante
850
851 - **`651` — Redevances pour concessions, brevets, licences, procédés, droits et valeurs similaires**
852 - **`6511` — Redevances pour concessions, brevets, licences, marques, procédés**
853 Nom de domaine du site internet.
854 - **`6516` — Droits d’auteur et de reproduction**
855 - **`6518` — Autres droits et valeurs similaires**
856
857 - **`654` — Pertes sur créances irrécouvrables**
858 Si défaut de paiement/perte présente un caractère habituel au regard de l’activité.
859 Si exceptionnel, ce sera plutôt `6714`.
860 Mais attention, une décision de justice est nécessaire pour un enregistrement dans
861 ce compte.
862 - **`6541` — Créances de l’exercice**
863 - **`6544` — Créances des exercices antérieurs**
864
865 - **`655` — Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun**
866 - **`6551` — Quote-part de bénéfice transférée (comptabilité du gérant)**
867 répartition des bénéfices pour ets gérante.
868 - **`6555` — Quote-part de perte supportée (comptabilité des associés non gérants)**
869 Participation aux pertes pour ets non gérante.
870 - **`657` — Subventions versées par l’association**
871
872 - **`658` — Charges diverses de gestion courante**
873 - **`6586` — Cotisations (liées à la vie statutaire)**
874
875 ### `66` — Charges financières
876
877 - **`661` — Charges d’intérêts**
878 - **`6611` — Intérêts des emprunts et des dettes**
879 - **`6616` — Intérêts bancaires**
880 Agios
881 - **`6618` — Intérêts des autres dettes**
882
883 - **`668` — Autres charges financière**
884
885 ### `67` — Charges exceptionnelles
886
887 - [[!toggle
888 id="671 — Charges exceptionnelles sur opérations de gestion"
889 text="`671` — Charges exceptionnelles sur opérations de gestion"]]
890 [[!toggleable id="671 — Charges exceptionnelles sur opérations de gestion" text="""
891 Les charges sont exceptionnelles quant elles ne sont pas liées à l’activité normale
892 de l’association et ne sont pas répétitives.
893 Elles se partagent en deux groupes :
894 Les charges exceptionnelles sur les opérations de gestion (compte `671`)
895 et les charges exceptionnelles sur opérations en capital (comptes `675` et `678`).
896
897 - **`6711` — Pénalités sur marchés**
898 Pénalités/intérêts pour retard de paiement de facture, pour non exécution ou rupture de contrat.
899 - **`6712` — Pénalités, amendes fiscales ou pénales**
900 Pénalités/intérêts pour retard de paiement d’[[!toggle id="amende" text="amende"]].
901 [[!toggleable id="amende" text=<<AMENDE
902 Une société peut être reconnue pénalement responsable
903 lorsqu’une infraction a été commise pour son compte, par ses représentants.
904 AMENDE]]
905
906 - **`6713` — Dons, libéralités**
907 Versé-e-s de manière non courante.
908 - **`6714` — Créances devenues irrécouvrables dans l’exercice**
909 Impossibilité de se faire payer, mais de manière exceptionnelle.
910 Mais attention une décision de justice est nécessaire pour un enregistrement dans ce compte.
911 - **`6717` — Rappel d’impôts (autres qu’impôt sur les bénéfices)**
912 Formation professionnelle, taxe sur les salaires, frais d’enregistrement.
913 - **`6718` — Autres charges exceptionnelles sur opérations de gestion**
914 Vols, sinistres, destruction de biens d’exploitation (fournitures).
915 Créditer le `791` — «transfert de charges d’exploitation» en contrepartie.
916 La remise de faux billets s’enregistre ici aussi.
917
918 """]]
919
920 - [[!toggle
921 id="672 — Charges sur exercices antérieurs"
922 text="**672 — Charges sur exercices antérieurs (à reclasser)**"]]
923 [[!toggleable id="672 — Charges sur exercices antérieurs" text="""
924 Par commodité, permet d’enregistrer les charges liées à des exercices antérieurs en cours d’exercice.
925 Mais ce compte doit être soldé et les charges, réparties par nature (charges d’exploitation
926 et charges exceptionnelles, à la clôture de l’exercice.
927 """]]
928
929 - **`675` — Valeurs comptables des éléments d’actifs cédés**
930 cf. [[Comptabilité/Savoir-faire/Immobilisations]]
931 - **`6751` — Immobilisations incorporelles**
932 - **`6752` — Immobilisations corporelles**
933 - **`6756` — Immobilisations financières**
934
935 - **`678` — Autres charges exceptionnelles**
936 Il semble que ce compte ne puisse être utilisé que pour les charges exceptionnelles
937 en capital, et qu’il soit donc inutile pour nous. A vérifier.
938 - **`6788` — Charges exceptionnelles diverses**
939
940 ### `68` — Dotations aux amortissements, dépréciations, provisions et engagements
941 Le rôle de l’amortissement est de constater comptablement la dépréciation irréversible
942 d’un actif, sa " consommation". Cf. [[Comptabilité/Savoir-faire/Amortissements]].
943 Ces comptes sont débités du montant respectif des dotations de l’exercice aux
944 amortissements et aux provisions par le crédit des subdivisions, des comptes
945 d’amortissements et de provisions concernés.
946
947 - **`681` — Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions - Charges d’exploitation**
948 - **`6811` — Dotations aux amortissements des immobilisations incorporelles et corporelles**
949 - `68111` Immobilisations incorporelles
950 - `68112` Immobilisations corporelles
951 - **`6812` — Dotations aux amortissements des charges d’exploitation à répartir**
952 - **`6815` — Dotations aux provisions d’exploitation**
953 - **`6816` — Dotations aux provisions pour dépréciation des immobilisations**
954 - `68161` Immobilisations incorporelles
955 - `68162` Immobilisations corporelles
956 - **`6817` — Dotations aux dépréciations des actifs circulants**
957 - `68173` Stocks et en-cours
958 - `68174` Créances
959
960 - **`686` — Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions - Charges financières**
961 - **`6865` — Dotations aux provisions financières**
962 - **`6866` — Dotations aux dépréciations des éléments financiers**
963 - `68662` Immobilisations financières
964 - `68665` Valeurs mobilières de placement
965 - **`6868` — Autres dotations**
966
967 - **`687` — Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions - Charges exceptionnelles**
968 - **`6871` — Dotations aux amortissements exceptionnels des immobilisations**
969 - **`6872` — Dotations aux provisions réglementées (Immobilisations)**
970 - **`6873` — Dotations aux provisions réglementées (Stocks)**
971 - **`6874` — Dotations aux autres provisions réglementées**
972 - **`6875` — Dotations aux provisions exceptionnelles**
973 - **`6876` — Dotations aux dépréciations exceptionnelles**
974
975 - **`689` — Engagements à réaliser sur ressources affectées**
976 Cf. [[Comptabilité/savoir-faire/Fonds_dédiés]]
977 - **`6894` — Engagements à réaliser sur subventions attribuées**
978 - **`6895` — Engagements à réaliser sur dons manuels affectés**
979 - **`6897` — Engagements à réaliser sur legs et donations affectés**
980
981 ### `69` — Impôts sur les bénéfices
982
983 - **695 — Impôts sur les sociétés**
984 Y compris associations à but non lucratif.
985 (Fiscalisation d’activités commerciales, type formations).
986
987 ## [[!toggle id="Classe 7 — Compte de produits" text="`Classe 7` — Compte de produits"]]
988 [[!toggleable id="Classe 7 — Compte de produits" text="""
989 La classe `7` regroupe les comptes destinés à enregistrer
990 dans l’exercice les produits par nature y compris ceux concernant
991 les exercices antérieurs qui se rapportent au fonctionnement normal ou courant,
992 à la gestion financière, aux opérations exceptionnelles, aux transferts de charges.
993 """]]
994
995 ### `70` — Ventes de produits finis, prestations de service, marchandises
996
997 - **`701` — Ventes de produits finis**
998 Vélos réparés par l’association.
999
1000 - **`702` — Ventes de produits intermédiaires**
1001 Produits réalisés semi-finis --> vélos à retaper à prix libre, pièces détachées d’occasion?
1002 Peuvent être vendus comme pièces de rechange, accessoires, fournitures.
1003 Contrairement aux produits en cours, peuvent être stockés.
1004
1005 - **`703` — Ventes de produits résiduels**
1006 Déchets et rebuts. Les déchets sont des résidus provenant du processus de fabrication,
1007 constitués souvent d’éléments de matières premières (déchets métalliques). Les rebuts
1008 sont des produits impropres à une utilisation normale ou à un écoulement identique à celui
1009 des bons produits (défauts, irrégularités, pièces détériorées...).
1010 Pièces détachées d’occasion?
1011
1012 - **`706` — Prestations de services**
1013 Ateliers de rue, bourses aux vélos, réalisés sur commande et rémunéré-e-s.
1014
1015 - **`707` — Ventes de marchandises**
1016 Marchandise = produit vendu en l’état, non transformé. --> vélos d’occasion, pièces détachées?
1017
1018 - **`708` — Produits des activités annexes**
1019 - **`7083` — Locations diverses**
1020 Les salariés masculins en costume de Bunny.
1021 - **`7084` — Mise à disposition de personnel facturée**
1022 Cf. [[Salariat/Document/Convention/Mise-à-disposition]]
1023 - **`7085` — Ports et frais accessoires facturés**
1024 - **`7088` — Autres produits des activités annexes**
1025
1026 - **`709` — RRR accordés par l’association**
1027 Pas déduits d’une factures et non rattachables à une vente déterminée.
1028 - **`7091` — RRR accordés sur ventes de produits finis**
1029 - **`7097` — RRR accordés sur ventes de marchandises**
1030
1031 ### `71` — Productions stockées (ou déstockage)
1032 À compléter plus tard, lorsque nous commencerons à utiliser ces comptes.
1033
1034 ### `72` — Production immobilisée
1035 Quand l’association produit elle-même son immobilisation
1036
1037 - **`722` — Immobilisations corporelles**
1038 Création et réalisation d’une remorque, d’un triporteur, travaux.
1039 Pour plus de `500`€ HT.
1040
1041 ### `74` — Subventions d’exploitation
1042
1043 - **`741` — Etat**
1044 - **`742` — Région**
1045 - **`743` — Département**
1046 - **`744` — Commune**
1047 - **`745` — Collectivités publiques**
1048 Communautés de communes, OPH, Syctom, etc. Peut être décliné pour plus de précision.
1049 - **`746` — Entreprises publiques**
1050 - **`747` — Entreprises et organismes privés**
1051 Fondation de France
1052 - **`748` — Autres**
1053
1054 ### `75` — Autres produits de gestion courante
1055
1056 - [[!toggle
1057 id="754 — Collectes et dons manuels"
1058 text="**`754` — Collectes et dons manuels**"]]
1059 [[!toggleable id="754 — Collectes et dons manuels" text="""
1060 Les dons manuels se caractérisent par la remise « de la main à la main ».
1061 Dons en numéraires (Billets de banque, chèques...)
1062 ou en nature (matériel, meubles meublants...).
1063 Les virements bancaires sont admis
1064 même s’ils ne sont pas remis « de la main à la main ».
1065 Dons présentant un caractère habituels,
1066 si exceptionnels utiliser le compte `7713` — « Libéralités perçues ».
1067 """]]
1068
1069 - **`756` — Cotisations**
1070 Cf. : [[Comptabilité/Savoir-faire/Cotisation]]
1071
1072 - **`758` — Produits divers de gestion courante**
1073 Dons manuels (proposition : agrandir l’ouverture des boîtes à dons
1074 pour permettre le dépôt de lingots d’or).
1075
1076 ### `76` — Produits financiers
1077
1078 - **`761` — Produits des participations**
1079 - **`7611` — Revenus des titres de participation**
1080 Part [[Société/Crédit_Coopératif]].
1081
1082 - **`762` — Produits des autres immobilisations financières**
1083 - **`7624` — Revenus des prêts**
1084 Même si j’imagine que si on devait accorder un prêt un jour,
1085 on le ferait sans intérêts.
1086
1087 - **`763` — Revenus des autres créances**
1088
1089 - **`768` — Autres produits financiers**
1090 Intérêts de livret d’épargne.
1091
1092 ### `77` — Produits exceptionnels
1093
1094 - **`771` — Produits exceptionnels sur opérations de gestion**
1095 - **`7713` — Libéralités reçues**
1096 (Dons). Si exceptionnel-le-s (i.e. ne corresponda pas à l’activité normale).
1097 - **`7714` — Rentrées sur créances amorties**
1098 Paiement d’une créance de la part d’un client alors qu’elle a été considérée
1099 comme irrécouvrable précédemment et a été sortie de l’actif.
1100 - **`7715` — Subventions d’équilibre**
1101 - **`7717` — Dégrèvements d’impôts (autres qu’impôts sur les bénéfices)**
1102 - **`7718` — Autres produits exceptionnels sur opérations de gestion**
1103
1104 - **`772` — Produits sur exercices antérieurs (A reclasser)**
1105 Compte temporaire. Les produits devront être enregistrés dans les comptes par nature
1106 de l’exercice en cours à la fin de l’année.
1107 - **`775` — Produits des cessions d’éléments d’actifs**
1108 Lorsqu’une entreprise cède des biens qu’elle a, au préalable,
1109 inscrits à l’actif de son bilan lors de leur acquisition
1110 (ces biens sont appelés « immobilisations »
1111 et enregistrés en compte de la classe `2`),
1112 elle doit constater le prix de cession figurant
1113 dans la facture de vente au crédit du compte `775`,
1114 en ne déduisant aucune charge.
1115 - **`7752` — Immobilisations corporelles**
1116 - **`7756` — Immobilisations financières**
1117
1118 - [[!toggle
1119 id="777 — Quote-part des subventions d’investissement virée au résultat de l’exercice"
1120 text="**`777` — Quote-part des subventions d’investissement virée au résultat de l’exercice**"]]
1121 [[!toggleable
1122 id="777 — Quote-part des subventions d’investissement virée au résultat de l’exercice" text="""
1123 Concerne les subventions d’investissement perçues en vue d’acquérir ou de créer
1124 des valeurs immobilisées ou de financer des activités à long terme.
1125 Enregistrée au crédit du compte `131` — « Subventions d’investissement »
1126 donc non comptabilisée en produit en totalité sur l’année de son versement.
1127 Une quote part correspondant à la somme des amortissements pour l’exercice
1128 des objets acquis et immobilisés ser enregistré dans ce compte.
1129 Tenir compte du taux de financement du bien par la subvention.
1130 Si 100% payé par la subvention, inscrire la totalité de l’amortissement lié à l’exercice,
1131 sinon proratiser.
1132 """]]
1133
1134 - **`778` — Autres produits exceptionnels**
1135 - **`7788` — Produits exceptionnels divers**
1136
1137 ### `78` — Reprises sur amortissements, dépréciations, provisions et engagements
1138
1139 - **`781` — Reprises sur amortissements et provisions (à inscrire dans les produits d’exploitation)**
1140 - **`7811` — Reprises sur amortissements des immobilisations incorporelles et corporelles**
1141 - **`78112` — Immobilisations corporelles**
1142 - **`7815` — Reprises sur provisions d’exploitation**
1143 Constitution d’une provision pour charges d’exploitation (congés à payer), montant effectifs inférieurs,
1144 on récupère la différence.
1145
1146 - **`789` — Report de ressources non utilisés des exercices antérieurs**
1147 - **`7894` — Report des ressources non utilisés sur subventions attribuées**
1148 - **`7895` — Report des ressources non utilisés sur dons manuels reçus**
1149
1150 ### `79` — Transferts de charges
1151 - **`791` — Transferts de charges d’exploitation**
1152 - **`796` — Transferts de charges financières**
1153 - **`797` — Transferts de charges exceptionnels**
1154
1155 ## `Classe 8` — Comptes spéciaux
1156 Parce que nous le valons bien.
1157
1158
1159 ### `86` — Emploi des contributions volontaires en nature
1160 Colonne de gauche du compte de résultat, où figure ce qui aurait
1161 constitué des charges sans ces aides partielles ou totales.
1162
1163 - **`860` — Secours en nature**
1164 Ce qu’on donne pour aider (pièces détachées à un autre atelier).
1165
1166 - **`861` — Mise à dispositions gratuites de biens**
1167 Locaux (Mise à disposition gratuite ou loyer réduit), objets donnés aux membres et consommés
1168 en l’état (pour les vélos à prix libre, ça reste à éclaircir).
1169
1170 - **`862` — Prestations**
1171 Animation d’ouvertures d’ateliers fixes ou de rue par un-e salarié-e d’une cyclo
1172 pour une autre cyclo, gratuitement, dans le cadre de la convention inter-cyclos.
1173
1174 - **`864` — Bénévolat**
1175
1176 ### `87` — Contributions volontaires en nature
1177
1178 - **`870` — Bénévolat**
1179
1180 - **`871` — Prestations en nature**
1181 Animation d’ouvertures d’ateliers fixes ou de rue par un-e salarié-e d’une cyclo
1182 pour une autre cyclo, gratuitement, dans le cadre de la convention inter-cyclos.
1183 MAD de locaux ou matériel.
1184
1185 - **`875` — Dons en nature**
1186 Vélos, pièces.
1187
1188 ### `89` — BILAN
1189
1190 - **`890` — Bilan d’ouverture**
1191 - **`891` — Bilan de clôture**