488cf8c80e734d8149522854ef63a7e01ea05617
[cyclowiki.git] / Comptabilité / Document / Plan_comptable.mdwn
1 [[!meta title="Plan comptable des cyclofficines"]]
2 [[!sidebar var=TOC content=""" **Sommaire** [[!toc levels=3]]"""]]
3
4
5 [[!sidebar var=TOC content=""" **Sommaire** [[!toc levels=3]]"""]]
6
7 # I. Les comptes de bilan
8
9 ## `Classe 1` — Comptes de capitaux
10 Fonds propres, emprunts, dettes et assimilées.
11
12 ### `10` — Fonds associatifs et réserves
13
14 - **`102` — Fonds associatifs Sans Droit de Reprise (SDR)**
15 Fonds qui ne peuvent pas être repris par les membres de
16 l’association ou les financeurs qui les ont versés.
17 - **`1024` — Apports SDR**
18 - **`1026` — Subventions d’investissement affectées à des biens renouvelables SDR**
19 Les [[subventions d’investissement|Comptabilité/Savoir-faire/Subventions]] affectées à un bien
20 renouvelable par l’association sont maintenues au passif dans le fonds associatif.
21
22 - **`103` — Fonds associatifs Avec Droit de Reprise (ADR)**
23 Fonds qui peuvent être repris par les membres qui les ont versés
24 dans les conditions définies par la convention d’apport.
25 - **`1034` — Apports ADR**
26 - **`1036` — [[subventions d’investissement|Comptabilité/Savoir-faire/Subventions]] affectées à des biens renouvelables ADR**
27 Les subventions d’investissement affectées à un bien
28 renouvelable par l’association sont maintenues au passif dans le
29 fonds associatif.
30
31 - **`105` — Écarts de réévaluation**
32 Les associations peuvent procéder à une réévaluation de
33 l’ensemble des immobilisations corporelles et financières. Le
34 compte `105` enregistre les écarts constatés à l’occasion
35 d’opérations de réévaluation. Les écarts peuvent être incorporés
36 en tout ou partie dans le fonds associatif par décision de
37 l’organe délibérant.
38 - **`1051` — Écarts de réévaluation sur biens SDR**
39 - **`1052` — Écarts de réévaluation sur biens ADR**
40
41 - **`106` — Réserves**
42 - **`1063` — Réserve statutaire**
43 Pourcentage du résultat positif affecté à la réserve défini dans
44 les statuts de l’association.
45 - **`1068` — Projet associatif (autres réserves)**
46 Le projet associatif est constitué des différents projets
47 concourant à la réalisation de l’objet statutaire de
48 l’association. L’association peut ainsi définir et chiffrer son
49 « projet » puis lui affecter tout ou partie du résultat positif.
50
51 ### `11` — Report à nouveau
52
53 - **`110` — Report à nouveau (solde créditeur)**
54 Résultat de l’exercice si bénéficiaire (soustraction faite d’une
55 éventuelle part affectée à une réserve).
56
57 - **`115` — Résultat sous contrôle de tiers-financiers**
58 Résultats réalisés sur des projets pris en considération par les
59 organismes de financement pour déterminer le montant des
60 ressources à attribuer pour les exercices suivants (par ex. : nombre
61 d’ateliers [[Société/Dispositif/CUCS]] réalisés insuffisant
62 au regard de la subvention accordée).
63 Ce compte est utilisé, le cas échéant,
64 lors de l’affectation du résultat par les instances statutairement compétentes ;
65 il fait l’objet d’une ventilation par exercice.
66
67 - **`119` — Report à nouveau (solde débiteur)**
68 Résultat de l’exercice si déficitaire. Vient en déduction des
69 fonds propres et pourra être déduit des bénéfices d’une année ultérieure.
70
71 ### `12` — Résultat net de l’exercices
72
73 - **`120` — Résultat de l’exercice (excédent/bénéfice)**
74 - **`121` — Résultat de l’exercice (déficit/perte)**
75
76 ### `13` — Subventions d’investissement affectées à des biens non renouvelables
77 A reprendre dans le compte de résultat à mesure de l’amortissement des biens.
78
79 - **`131` — Subventions d’équipement**
80 Crédité de la subvention par le débit d’un compte tiers ou d’un
81 compte financier. Débité par un compte `777` à mesure de
82 l’amortissement des biens. Passage par le compte `139` si
83 étalement sur plusieurs années
84 (cf. ex. dans la section « comptabilisation des subventions »).
85 - **`1311` — État**
86 - **`1312` — Région**
87 - **`1313` — Département**
88 - **`1314` — Commune**
89 - **`1315` — Collectivité publique**
90 Communautés de communes, OPH, Syctom, etc.
91 - **`1316` — Entreprise publique**
92 Euh... j’vois pas; y´en a plus.
93 - **`1317` — Entreprises et organismes privé-e-s**
94 Fondation de France.
95 - **`1318` — Autres**
96
97 - **`138` — Autres subventions d’investissement**
98 Financement d’une activité à long terme. Même détail que `131`.
99
100 - **`139` — Subventions d’investissement inscrites au compte de résultat**
101 - **`1391` — Subventions d’équipement**
102 Même détail que `131`.
103 - **`1392` — Autres subventions d’investissement**
104 Même détail que `131`.
105
106 ### `15` — Provisions pour risques et charges
107
108 - **`151` — Provisions pour risques**
109 Provisions destinées à couvrir les risques identifiés inhérents
110 à l’activité de l’entité tels que ceux résultant des garanties
111 données aux clients ou des opérations traitées en monnaies étrangères.
112 - **`1511` — Provisions pour litiges**
113 Risques d’indemnités, de dommages et intérêts, et de frais de
114 procès qui résultent de procès en cours ou en appel.
115 - **`1512` — Provisions pour garantie donnée aux clients**
116 Charges prévisibles et présentant un caractère significatif
117 résultant des ventes avec garantie. La garantie peut résulter
118 d’une obligation contractuelle ou implicite.
119 - **`1514` — Provisions pour amendes et pénalités**
120 Amendes et pénalités liées à des redressements.
121 - **`1518` — Autres provisions pour risques**
122 Bah autres quoi...
123
124 - **`153` — Provisions pour pensions ou obligations similaires**
125 Charges que peuvent engendrer des obligations légales ou contractuelles
126 conférant au personnel des droits à la retraite ou d´autres avantages
127 postérieurs à l´emploi (assurance vie, couverture médicale).
128
129 - **`154` — Provisions pour restructuration**
130 Charges que peuvent engendrer des opérations de restructurations telles
131 que l´arrêt d´une branche d´activité ou la fermeture d´un site.
132
133 - **`155` — Provisions pour impôts**
134 Charges probables d´impôts rattachables à l´exercice mais différées dans
135 le temps et dont la prise en compte définitive dépend des résultats futurs.
136
137 - **`157` — Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices**
138 Charges prévisibles, importantes, ne présentant pas un caractère annuel,
139 qui ne sauraient être supportées par le seul exercice en cours duquel elles
140 sont engagées (grosses réparations). La provision est constituée par tranches
141 annuelles.
142
143 - **`158` — Autres provisions pour charges**
144 - **`1581` — Provisions pour remise en état**
145 Grosses réparations prises en charge sur une année.
146 - **`1582` — Provisions pour congés à payer**
147 Congés à payer + cotisations sociales et charges fiscales correspondantes.
148
149 ### `16` — Emprunts et dettes assimilées
150
151 - **`164` — Emprunts auprès d´établissements de crédit**
152
153 - **`165` — Dépôts et cautionnements reçus**
154 Dépôts de garantie ou cautions (prêts de vélos?).
155 En contrepartie, l´association a une dette
156 qui sera réglée à la fin du contrat par le remboursement de la caution.
157
158 - **`168` — Autres emprunts et dettes assimilées**
159 - **`1681` — Autres emprunts**
160 C´est clair.
161 - **`1687` — Autres dettes**
162 Là aussi.
163 - **`1688` — Intérêts courus**
164 - **`16884` — sur emprunts auprès des établissements de crédit**
165 - **`16885` — sur dépôts et cautionnements reçus**
166 - **`16888` — sur autres emprunts et dettes assimilées**
167
168 ### `19` — Fonds dédiés
169 Enregistrement à la clôture de l´exercice de la partie non encore utilisée des
170 ressources affectées par des tiers financeurs à des projets définis.
171
172 - **`194` — Fonds dédiés sur subventions de fonctionnement**
173 - **`195` — Fonds dédiés sur dons manuels affectés**
174 - **`197` — Fonds dédiés sur legs et donations affecté-e-s**
175
176 ## `Classe 2` — Comptes d´immobilisations
177 Immobilisations incorporelles, corporelles, financières, les amortissements
178 et provisions relatifs aux immobilisations.
179
180 ### `21` — Immobilisations corporelles
181 (Pour toi baby, spéciale dédidace ;) )
182
183 - **`215` — Matériel et outillage**
184 - **`2154` — Matériel**
185 Matériel acheté plus de 500€ HT l´unité ou le lot d´unités identiques. Ex :
186 pied d´atelier en or à 1500€.
187 - **`2155` — Outillage**
188 Même condition. Ex : perceuse top moumoute à 1000€.
189
190 - **`218` — Autres immobilisations corporelles**
191 - **`2181` — Installation générale, agencement, aménagements divers**
192 Travaux destinés à mettre les locaux en état de réalisation de l´activité,
193 réalisés dans des constructions n´appartenant pas à l´association. Les travaux
194 d´entretien et réparation destinés à poursuivre l´activité sont comptabilisés dans
195 les charges.
196 - **`2182` — Matériel de transport**
197 Au hasard, un triporteur.
198 - **`2183` — Matériel de bureau et matériel informatique**
199 Machine à écrire, ordinateur, imprimante, photocopieuse, massicot, etc.
200 - **`2184` — Mobilier**
201 Table, chaise, bureau, armoire, cage sado-masochiste, etc.
202
203 ### `22` — Immobilisations grevées de droits
204 Mises à dipositions gratuites de biens immobiliers en prêt d´usage ou commodat.
205 <http://actes6.com/juridique/commodat_pret_a_usage.htm>
206
207 - **`228` — Immobilisations grevées de droits**
208
209 - **`229` — Droits des propriétaires**
210
211 ### `26` — Participations
212
213 - **`261` — Titres de participations**
214 - **`2611` — Actions**
215 - **`2618` — Autres titres**
216 Parts [[Société/Crédit_Coopératif]].
217
218 ### `27` — Autres immobilisations financières
219
220 - **`274` — Prêts**
221 - **`2743` — Prêts au personnel**
222 - **`2748` — Autres prêts**
223 Inter-cyclos.
224
225 - **`275` — Dépôts et cautionnements versés**
226 - **`2751` — Dépôts**
227 Dépôts de garantie locaux.
228 - **`2755` — Cautionnements**
229
230 ### `28` — Amortissements
231 - **`281` — Amortissement des immobilisations corporelles**
232 - **`2815` — Matériel et outillage**
233 Même ventilation que le compte `215`.
234 - **`2818` — Autres immobilisations corporelles**
235 Même ventilation que le compte `218`.
236
237 ## `Classe 3` — Comptes de stocks
238 A compléter plus tard, lorsque nous commencerons à utiliser ces comptes.
239
240 ## `Classe 4` — Comptes tiers
241
242 ### `40` — Fournisseurs et comptes rattachés
243 Le compte `40` « Fournisseurs et comptes rattachés »
244 enregistre les dettes et avances de fonds
245 liées à l’acquisition de biens ou de services.
246
247 - **`401` — Fournisseurs**
248 Personne ou entité à laquelle l’association achète quelque chose.
249
250 - **`4011` — Fournisseurs - Achats de biens ou prestations de service**
251 Pour tout achat de biens non immobilisés
252 - **`4017` — Fournisseurs - Retenues de garantie**
253 Cf. page comptes tiers.
254
255 - **`403` — Fournisseurs - Effets à payer**
256 Débit du `401` « Fournisseurs » au crédit de ce compte
257 lors de l’acceptation d’une lettre de change
258 ou de la remise d’un billet d’ordre.
259
260 - **`404` — Fournisseurs d’immobilisations**
261 - **`4041` — Fournisseurs - Achats d’immobilisations**
262 Pour les achats d’immobilisations.
263 - **`4047` — Fournisseurs d’immobilisations - Retenue de garantie**
264 Comme `4017` mais pour les biens immobilisés.
265
266 - **`405` — Fournisseurs - Effets à payer**
267 Débit du compte `404` par le crédit de ce compte
268 lors de l’acceptation d’une lettre
269 de change ou de la remise d’un billet d’ordre.
270
271 - **`408` — Fournisseurs - Factures non parvenues**
272 Ce compte est crédité, à la clôture de l’exercice,
273 du montant des factures imputables à la période close
274 mais non encore parvenues, dont le montant est suffisamment connu
275 et évaluable, par le débit des comptes concernés des classes `4` et `6`.
276 À l’ouverture de la période suivante, ces écritures sont contre-passées.
277 Les entités peuvent également débiter directement le compte `408`
278 par le crédit du compte `401` à réception de la facture,
279 les ajustements nécessaires étant enregistrés aux comptes intéressés.
280
281 - **`4181` — Fournisseurs - Achats de biens ou prestations de service**
282 - **`4184` — Fournisseurs - Achats d’immobilisations**
283 - **`4188` — Fournisseurs - Intérêts courus**
284
285 - **`409` — Fournisseurs débiteurs**
286 - **`4091` — Fournisseurs - Avances et accomptes versés sur commandes**
287 Ce compte est crédité par le débit du compte `401`
288 et éventuellement du compte `404` après réception
289 de la facture par l’association.
290 Il est débité, lors du paiement d’avances sur commandes passées
291 auprès des fournisseurs, par le crédit d’un compte de trésorerie.
292 Les avances et acomptes versés sur commandes d’immobilisations
293 inscrites en cours d’exercice au compte `4091` sont virés
294 en fin d’exercice aux comptes `237` ou `238`.
295
296 - **`4096` — Fournisseurs - Créances pour emballages et matériels à rendre**
297 Cf. page comptes tiers pour le traitement comptable.
298 - **`4097` — Fournisseurs - Autres avoirs**
299 - **`4098` — Fournisseurs - Rabais, remise, ristournes et autres avoirs non encore reçus**
300
301 ### `41` — Clients et comptes rattachés
302 Les créances liées à la vente de biens ou services rattachés au cycle d’exploitation de l’entité
303 sont enregistrées au compte `41`.
304
305 - **`411` — Clients**
306 Personne ou entité à laquelle on vend quelque
307 - **`4111` — Clients - Vente de biens et prestations de service**
308 Membres, collectivités publiques, entreprises, autres associations.
309 - **`4117` — Clients - Retenue de garantie**
310 Cf. page comptes tiers.
311
312 - **`413` — Clients - Effets à recevoir**
313 Le compte `411` est débité par le crédit de ce compte
314 lors de l’acceptation de la part des clients
315 d’une lettre de change ou d’un billet d’ordre.
316
317 - **`416` — Clients douteux ou litigieux**
318 Débité par le crédit du compte `411` pour le montant total des créances que l’entité
319 possède à l’encontre de clients dont la solvabilité apparaît douteuse ou avec lesquels
320 l’entité est en litige.
321
322 - **`418` — Clients - Porduits non encore facturés**
323 - **`4181` — Clients - Factures à établir**
324 Débité, à la clôture de la période comptable, du montant, taxes comprises,
325 des créances imputables à la période close et pour lesquelles
326 les pièces justificatives n’ont pas encore été établies,
327 par le crédit des comptes concernés des classes `4` et `7`.
328 - **`4188` — Clients - Intérêts courus**
329
330 - **`419` — Clients créditeurs**
331 - **`4191` — Avances et accomptes versées sur commandes**
332 enregistre les avances et acomptes reçus par l’entité
333 sur les commandes à livrer, les travaux à exécuter
334 ou les services à rendre.
335 - **`4196` — Dettes pour emballages et matériel consignés**
336 crédité des sommes facturées par l’entité à ses clients au titre des consignations
337 d’emballages ou de matériel par le débit du compte `411`.
338 - **`4198` — Rabais, remise, ristourne à accorder et avoirs à établir**
339
340 ### `42` — Personnel et comptes rattachés
341
342 - **`421` — Rémunérations dues**
343 Salaires brut à payer, débité des comptes charges correspondants.
344
345 - **`425` — Avances et accomptes**
346
347 - **`427` — Oppositions**
348 Oppositions sur salaire à l’encontre d’un-e salarié-e.
349 Un huissier informe qu’on devra verser
350 une partie du salaire à un tiers (conjoint-e, trésor public).
351
352 - **`428` — charges à payer et produits à recevoir**
353 Ne concerne pas le paiement des cotisations sociales.
354 - **4282 Dettes provisionnées pour congés à payer**
355 - **4286 Autres charges à payer**
356 - **4287 Produits à recevoir**
357
358 ### `43` — Sécurité sociale et autres organismes sociaux
359
360 - **`431` — Sécurité sociale**
361 [[Société/URSSAF]]. Pertinent de séparer les cotisations sécurité sociales
362 et la [[Salariat/Paye/Contribution_sociale/CSG]]/[[Salariat/Paye/Contribution_sociale/CRDS]]
363 (ces dernières étant du fiscal) dans des comptes `4311`, `4312`, `4313`. A voir.
364
365 - **`437` — Autres organismes sociaux**
366 - **`4372` — Mutuelles**
367 - **`437` — Caisses de retraite et prévoyance**
368 Pertinent de séparer retraite et prévoyance puisque ce sont des caisses et cotisations
369 distinctes. A voir.
370 - **`4374` — Caisse d’allocation chômage**
371 Possible de rassembler dans le `431` puisque maintenant l’[[Société/URSSAF]] collecte le tout.
372 Mais pas pertinent.
373 - **`4378` — Autres organismes sociaux**
374
375 - **`438` — Charges à payer, produits à recevoir**
376 - **`4382` — Charges sociales sur congés à payer**
377 - **Autres charges à payer**
378 - **`4387` — Produits à recevoir**
379 Avances sur prestations versées aux salarié-e-s, en attente de remboursement.
380 Ex : IJSS subrogées.
381
382 ### `44` — État et autres collectivités publiques
383
384 - **`441` — Subventions à recevoir**
385 En fin d’exercice, lorsque des subventions accordées à l’entité n’ont pas encore
386 été perçues, le compte `441` « État - Subventions à recevoir » est débité.
387 - **`4411` — Subventions d’investissement**
388 - **`4417` — Subventions d’exploitation**
389 - **`4418` — Subventions d’équilibre**
390 - **`4419` — avances sur subventions**
391
392 - **`442` — Impôts et taxes recouvrables sur des tiers**
393 Crédité des retenues effectuées par l’entité pour le compte de l’Etat sur des
394 sommes dues à des tiers par le débit de leurs comptes.
395
396 - **`443` — Opérations particulières avec l’Etat**
397 Enregistre notamment les produits ou charges résultant d’avantages accordés ou de
398 sujétions imposées à une entité par l’Etat, les collectivités publiques, les organismes
399 internationaux.
400
401 - **`444` — Impôts sur les bénéfices**
402 Si un jour la branche commerciale de notre activité devient dominante (formations).
403
404 - **`445` — Taxes sur le chiffre d’affaire**
405 Reçoit d’une part le montant des taxes collectées pour le compte de l’Etat, et, d’autre part,
406 le montant des taxes à récupérer.
407 - **`4455` — Taxes sur le chiffre d’affaires à décaisser**
408 - `44551` — [[Société/État/Impôt/TVA]] à décaisser
409 - `44558` — Taxes assimilées à la [[Société/État/Impôt/TVA]]
410 - **`4456` — Taxes sur le chiffre d’affaires déductibles**
411 - `44562` — [[Société/État/Impôt/TVA]] sur immobilisations
412 - `44566` — [[Société/État/Impôt/TVA]] sur autres biens et services
413 - **`4457` — Taxes sur le chiffre d’affaires collectées par l’association**
414 - **`4458` — Taxes sur le chiffre d’affaires à régulariser ou en attente**
415 - `44581` — Acomptes - Régime simplifié d’imposition
416 - `44582` — Acomptes - Régime du forfait
417 - `44583` — Remboursement de taxes sur le chiffre d’affaires demandé
418 - `44584` — [[Société/État/Impôt/TVA]] récupérée d’avance
419 - `44586` — Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures non parvenues
420 - `44587` — Taxes sur le chiffre d’affaires sur factures à établir
421
422 - **`447` — Autres impôts, taxes et versements assimilés**
423 - **`4471` — Autres impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (Administration des impôts)**
424 - `44711` — Taxe sur les salaires
425 - `44713` — Participation des employeurs à la formation professionnelle continue
426 - `44714` — Cotisation par défaut d’investissement obligatoire dans la construction
427 - `44718` — Autres impôts, taxes et versements assimilés
428 - **`4473` — Autres impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (Autres organismes)**
429 - `44733` — Participation des employeurs à la formation professionnelle continue
430 [[Société/OPCA]]
431 `44734` — Participation des employeurs à l’effort de construction (versements à fonds perdus)
432 - **`4475` — Autres impôts, taxes et versements assimilés (Administration des impôts)**
433 - **`4477` — Autres impôts, taxes et versements assimilés (Autres organismes)**
434
435 - **`448` — Charges à payer et produits à recevoir**
436 - **`4482` — Charges fiscales sur congés à payer**
437 - **`4486` — Autres charges à payer**
438 - **`4487` — Produits à recevoir**
439
440 ### `45` — Confédération, fédération, associations affiliées et sociétaires
441
442 - **`451` — Confédération, fédération et associations affiliées - Compte courant**
443 Enregistre à sont débit le montant des fonds avancés directement ou indirectement de façon
444 temporaire par l’entité aux sociétés du groupe, et à son crédit le montant des fonds mis
445 directement ou indirectement à disposition de l’entité par les sociétés du groupe.
446 - **`455` — Sociétaires - Comptes courants**
447 Enregistre à son crédit le montant des fonds mis ou laissés temporairement à la disposition de
448 l’entité par les associés.
449
450 ### `46` — Débiteurs divers et créditeurs divers
451
452 - **`462` — Créances sur cessions d’immobilisations**
453
454 - **`466` — Droits divers**
455 - **`4661` — Droits d’auteurs**
456
457 - **`467` — Autres comptes débiteurs et créditeurs**
458
459 - **`468` — Divers - Charges à payer et produits à recevoir**
460 - **`4686` — Charges à payer**
461 - **`4687` — Produits à recevoir**
462
463 ### `47` — Comptes transitoires ou d’attente
464 Les opérations qui ne peuvent pas être imputées de façon certaine à un compte déterminé au
465 moment où elles sont enregistrées ou qui exigent une information complémentaire.
466
467 - **`471` — Recettes à classer**
468 - **`472` — Dépenses à classer et à régulariser**
469 - **`475` — Legs et donations en cours de réalisation **
470
471 ### `48` — Comptes de régularisation
472
473 - **`481` — Charges à répartir sur plusieurs exercices**
474 En fin d’exercice, le compte `481` enregistre à son débit les charges à répartir sur plusieurs
475 exercices par le crédit du compte `79` « Transferts de charges ». Il est crédité, à la clôture
476 de chaque exercice, par le débit du compte `6812` « Dotations aux amortissements des charges
477 d’exploitation à répartir » du montant de la quote-part des charges incombant à cet exercice,
478 également en ce qui concerne l’exercice
479 de transfert.
480 - **`4811` — Charges différées**
481 - **`4812` — Frais d’acquisition des immobilisations**
482 - **`4816` — Frais d’émission des emprunts**
483 - **`4818` — Charges à étaler**
484
485 - **`486` — Charges constatées d’avance**
486 charges qui correspondent à des achats de biens et de services dont la fourniture ou la prestation
487 interviendra ultérieurement. Il est débité, en fin d’exercice, par le crédit des comptes de
488 charges intéressés. Il est crédité, à l’ouverture de l’exercice suivant, par le débit de ces mêmes
489 comptes.
490
491 - **`487` — Produits constatés d’avance**
492 enregistre les produits perçus ou comptabilisés avant que les prestations ou les fournitures
493 les justifiant aient été effectuées ou fournies. Il est crédité, en fin d’exercice, par le
494 débit des comptes de produits intéressés. Il est débité, à l’ouverture de l’exercice suivant,
495 par le crédit de ces mêmes comptes.
496
497 - **`488` — Comptes de répartition périodiques des charges et des produits**
498 Enregistre les charges et les produits dont le montant peut être connu ou fixé d’avance avec
499 une précision suffisante et qu’on décide de répartir par fractions égales entre les périodes
500 comptables de l’exercice. Il s’agit du système de l’abonnement. En cours d’exercice, l’abonnement
501 est modifié, s’il y a lieu, en plus ou en moins, de manière que le total des sommes inscrites
502 au débit ou au crédit des comptes intéressés des classes `6` ou `7` soit égal, en fin d’exercice,
503 au montant effectif de la charge ou du produit. Le compte `488` est soldé à la fin de l’exercice.
504 - **`4886` — Charges**
505 - **`4887` — Produits**
506
507 ## `Classe 5` — Comptes financiers
508 Les comptes de la classe `5` enregistrent : les mouvements de valeurs en espèces, chèques, coupons ;
509 les opérations faites en liaison avec les intermédiaires financiers ; les valeurs mobilières de placement.
510 Par extension, ils comprennent les comptes relatifs aux placements de trésorerie.
511
512 ### `50` — Valeurs mobilières de placement
513 J’hésite entre les deux ci-dessous pour la part Crédit Coopératif. A voir.
514
515 - **`503` — Actions**
516 - **`5031` — Titres cotés**
517 - **`5035` — Titres non cotés**
518
519 - **`508` — Autres VMP et créances assimilés**
520 - **`5081` — Autres valeurs mobilières**
521 - **`5088` — Intérêts courus sur obligations, bons et valeurs assimolées**
522
523 ### `51` — Banques, établissements financiers et assimilés
524
525 - **`511` — Valeurs à l’encaissement**
526 - **`5112` — Chèques à encaisser**
527
528 - **`512` — Banques**
529 - **`5121` — Comptes en euros**
530 A décliner en `51211` pour compte courant, `51212` livret d’épargne, etc.
531
532 - **`518` — Intérets courus**
533 - **`5186` — Intérêts courus à payer**
534 - **`5187` — Intérêts courus à recevoir**
535
536 - **`519` — Concours bancaires courants**
537 Ensemble de crédits ou de prêts accordés par une banque à court terme :
538 facilité de caisse, découvert, et autres crédits et prêts à moins d’un an.
539 - **`5198` — Intérêts courus sur concours bancaires courants**
540
541 ### `53` — Caisse
542
543 - **`531` — Caisse siège social**
544 La Cyclofficine de Paris.
545
546 - **`532` — Caisse des lieux d’activités**
547 - **`5321` — Saint-Blaise**
548 - **`5322` — Fougères**
549
550 ### `58` — Virements internes
551
552 - **`580` — Virement interne**
553 Sert de compte de transition lors d’écritures faisant intervenir deux journaux
554 de comptes. Ex : le versement d’espèces de la caisse (journal de caisse) vers la
555 banque (journal de banque).
556
557 ### `59` — Dépréciation des comptes financiers
558
559 # II. Les comptes de résultat
560
561 ## `Classe 6` — Comptes de charges
562
563 ### `60` — Comptes d’achats
564 Ces comptes enregistrent les consommations de l’association, en fonctin de leur nature.
565
566 - **`601` — Achats stockés - Matières premières et fournitures**
567 > **ATTENTION** : A ne pas utiliser pour le moment.
568 > Les achats comptabilisés dans ce compte doivent faire
569 > l’objet d’un suivi de stocks et vont mouvementer des comptes de la classe `3` ainsi que
570 > le compte `603` « Variation de stocks ».
571
572 - **`6011`— Matières**
573 Un compte par type de matière première qui ne sont pas des consommables
574 (barres métal, bois, fourrage pour les animaux).
575 - **`6017` — Fournitures**
576 Un compte par type de fournitures qui ne sont pas des consommables (selles,
577 sonnettes, pneus, jante).
578
579 - **`602` — Achats stockés - Autres approvisionnements**
580 > **ATTENTION** : A ne pas utiliser pour le moment.
581 > Les achats comptabilisés dans ce compte doivent faire
582 > l’objet d’un suivi de stocks et vont mouvementer des comptes de la classe `3` ainsi que
583 > le compte `603` « Variation de stocks ».
584
585 - **`6021`— Matières consommables**
586 Peinture.
587 - **`6022` — Fournitures consommables**
588 - `60221` — Combustibles
589 - `60222` — Produits d’entretien
590 - `60223` — Fournitures d’atelier
591 Graisse, huile, embouts de dérive-chaîne, disques à découper, baguettes de soudure.
592 - `60224` — Fournitures de magasin
593 Consommables vélo : embouts de gaine, grains de riz, patins de freins, câbles.
594 - `60225` — Fournitures de bureau
595
596 - **`603` — Variations de stocks**
597 > **À FAIRE** : À préciser lorsque nous commencerons à entrer les stocks en comptabilité.
598
599 - **`6031` — Variations de stocks de matières et fournitures**
600 - **`6037` — Variations de stocks de marchandises**
601 Rappel : en comptabilité est appelée « marchandise » un bien destiné à être vendu en l’état
602 (vélos à prix libre, pièces d’occasion à prix libre).
603
604 - **`604` — Achats d’études et prestations de service**
605 Biens et services sous-traités qui s’intègrent directement dans le cycle de production.
606 Compte à décliner en sous-comptes pour les prestations achetées souvent.
607
608 - **`605` — Achats matériels, équipement et travaux**
609
610 - **`606` — Achats non stockés de matières et fournitures**
611 Les achats de matières premières et fournitures destinées à la production détaillés
612 dans les comptes `601` et `602`, achetés en petites quantité et valeurs, peuvent être
613 considérés « non stockés » et ainsi ne pas faire l’objet d’un suivi comptable des stocks.
614 Dans ce cas, les existants neufs en fin d’exercice sont inscrits au débit du compte
615 `486` « Charges constatées d’avance ».
616 - **`6061` — Fournitures non stockables**
617 - `60611` — Eau
618 - `60612` — Électricité
619 - `60613` — Chauffage
620 - `60614` — Carburant à la pompe
621 - **`6063` — Fournitures d’entretien et de petit équipement**
622 Si moins de 500€-HT pour l’équipement.
623 - `60631` — Produits d’entretien
624 - `60632` — Fournitures pour travaux
625 Peinture, visserie, boîtier électrique
626 - `60632` — Equipement d’atelier
627 Pieds d’atelier, centreur de roue, étau, casiers métal, escabau.
628 - `60633` — Outillage
629 Vélo (dérive-chaîne, pince coupe-câble, clé à pédale) ou non (clés plate, marteau, pince à bec).
630 - `60634` — Outillage électrique
631 Perceuse, scie circulaire.
632 - `60635` — Mobilier
633 - `60636` — Matériel informatique
634 - **`6064` — Fournitures de bureaux**
635 Dont cartons de loto et billets de tombola.
636 - **`6065` — Petits logiciels**
637 - **`6068` — Autres matières et fournitures**
638 - `60681` — Fournitures et consommables d’ateliers
639 Cerflex, graisse, huile, disque à découper, baguettes de soudure.
640 - `60682` — Consommables vélo
641 embouts de gaine, grains de riz, patins de freins, câbles.
642
643 - **`607` — Marchandises**
644 Rappel : est qualifiée de marchandise un bien destiné à être vendu en l’état.
645
646 - **`608` — Frais accessoires d’achats**
647 Transport, commissions, assurance sépcifique.
648 - **`6081` — Sur matières premières et fournitures**
649 - **`6087` — Sur marchandises**
650
651 - **`609` — Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats**
652 Enregistre à son crédit les rabais, remises et ristournes sur achats obtenus des
653 fournisseurs et dont le montant, non déduit des factures d’achats, n’est connu que
654 postérieurement à la comptabilisation de ces factures.
655 - **`6091` — RRR sur achats de matières premières et fournitures**
656 - **`6097` — RRR sur achats de marchandises**
657
658 ### `61` Services extérieurs
659 Sont comptabilisées dans les comptes `61`/`62` les charges externes, autres que les
660 achats, en provenance des tiers. Néanmoins, les redevances dues pour concessions,
661 brevets, licences, marques, procédés, logiciels, droits et valeurs similaires sont
662 inscrites au débit du compte `65` « Autres charges de gestion courante ».
663
664 - **`611` — Sous-traitance générale**
665 Autres que celles comptabilisées dans les comptes `604` et `605`.
666 [[Société/PPSJ]].
667
668 - **`613` — Locations**
669 - **`6132` — Locations immobilières**
670 Loyer des ateliers.
671 - **`6135` — Locations mobilières**
672 Location d’une pelleteuse pour récupe de vélos dans la benne de la déchetterie.
673 - **`6136` — Malis sur emballages**
674 Écart entre le prix de la consigne d’un emballage à rendre et la somme remboursée par
675 le fournisseur quand on l’a rendu.
676
677 - **`615` — Entretiens et réparations**
678 En générale sur immobilisations. Et pas si gros travaux, sinon sont à immobiliser aussi.
679 - **`6152` — Sur biens immobiliers**
680 - **`6155` — Sur biens mobiliers**
681 - **`6156` — Maintenance**
682
683 - **`616` — Assurances**
684 Assurance responsabilité civile, assurance des locaux, assurance des véhicules
685 appartenant à l’association.
686
687 - **`618` — Divers**
688 - **`6181` — Documentation générale**
689 Frais de documentation et d’abonnement à des publications.
690 - **`6183` — Documentation technique**
691 Idem mais documentation technique.
692 - **`6185` — Frais de colloques, séminaires, conférences**
693 Ce compte enregistre des frais de colloques, séminaires, conférences non organisés
694 par l’association.
695 - **`6187` — Prestations administratives**
696 Photocopies, autres que pour publicité (`6237` « publications ») ou de brichures destinées
697 à être vendues (`604` « achats d’études et prestations de services »).
698
699 - **`619` — Remises, rabais, ristournes obtenus sur services extérieurs**