Merge branch 'master' of ssh://git.cyclocoop.org/cyclowiki
authorsp <severine@cyclocoop.org>
Mon, 9 Jun 2014 12:28:32 +0000 (14:28 +0200)
committersp <severine@cyclocoop.org>
Mon, 9 Jun 2014 12:28:32 +0000 (14:28 +0200)
Conflicts:
Comptabilité/Document/Plan_comptable.mdwn

1  2 
Comptabilité/Document/Plan_comptable.mdwn

@@@ -241,329 -241,123 +241,351 @@@ Même ventilation que le compte `218`
  ## `Classe 3` — Comptes de stocks
  A compléter plus tard, lorsque nous commencerons à utiliser ces comptes.
  
- ## Classe 4. Comptes tiers
+ ## `Classe 4` — Comptes tiers
  
- ### 40 Fournisseurs et comptes rattachés
-  Le compte 40 " Fournisseurs et comptes rattachés " enregistre les dettes et avances de fonds liées à l'acquisition de biens ou de services.
+ ### `40` — Fournisseurs et comptes rattachés
+ Le compte `40` « Fournisseurs et comptes rattachés »
+ enregistre les dettes et avances de fonds
+ liées à l’acquisition de biens ou de services.
  
- - **401 Fournisseurs**  
- Personne ou entité à laquelle l'association achète quelque chose.
+ - **`401` — Fournisseurs**  
+ Personne ou entité à laquelle lassociation achète quelque chose.
  
-       - **4011 Fournisseurs - Achats de biens ou prestations de service**  
+       - **`4011` — Fournisseurs - Achats de biens ou prestations de service**  
  Pour tout achat de biens non immobilisés
-       - **4017 Fournisseurs - Retenues de garantie**  
- Cf page comptes tiers.
- - **403 Fournisseurs - Effets à payer**  
- Débit du 401 «Fournisseurs» au crédit de ce compte lors de l'acceptation d'une
- lettre de change ou la remise d'un billet d'ordre.
- - **404 Fournisseurs d'immobilisations**
-       - **4041 Fournisseurs - Achats d'immobilisations**  
- Pour les achats d'immobilisations.
-       - **4047 Fournisseurs d'immobilisations - Retenue de garantie**  
- Comme 4017 mais pour les biens immobilisés.
- - **405 Fournisseurs - Effets à payer**  
- Débit du compte 404 par le crédit de ce compte lors de l'acceptation d'une lettre
- de change ou la remise d'un billet d'ordre.
- - **408 Fournisseurs - Factures non parvenues**  
- Ce compte est crédité, à la clôture de l'exercice, du montant des factures imputables à la
- période close mais non encore parvenues, dont le montant est suffisamment connu et
- évaluable, par le débit des comptes concernés des classes 4 et 6. A l'ouverture de
- la période suivante, ces écritures sont contre-passées. Les entités peuvent également
- débiter directement le compte 408 par le crédit du compte 401 à réception de la facture,
+       - **`4017` — Fournisseurs - Retenues de garantie**  
+ Cf. page comptes tiers.
+ - **`403` — Fournisseurs - Effets à payer**  
+ Débit du `401` « Fournisseurs » au crédit de ce compte
+ lors de l’acceptation d’une lettre de change
+ ou de la remise d’un billet d’ordre.
+ - **`404` — Fournisseurs d’immobilisations**
+       - **`4041` — Fournisseurs - Achats d’immobilisations**  
+ Pour les achats d’immobilisations.
+       - **`4047` — Fournisseurs d’immobilisations - Retenue de garantie**  
+ Comme `4017` mais pour les biens immobilisés.
+ - **`405` — Fournisseurs - Effets à payer**  
+ Débit du compte `404` par le crédit de ce compte
+ lors de l’acceptation d’une lettre
+ de change ou de la remise d’un billet d’ordre.
+ - **`408` — Fournisseurs - Factures non parvenues**  
+ Ce compte est crédité, à la clôture de l’exercice,
+ du montant des factures imputables à la période close
+ mais non encore parvenues, dont le montant est suffisamment connu
+ et évaluable, par le débit des comptes concernés des classes `4` et `6`.
+ À l’ouverture de la période suivante, ces écritures sont contre-passées.
+ Les entités peuvent également débiter directement le compte `408`
+ par le crédit du compte `401` à réception de la facture,
  les ajustements nécessaires étant enregistrés aux comptes intéressés.
-       - **4181 Fournisseurs - Achats de biens ou prestations de service**
-       - **4184 Fournisseurs - Achats d'immobilisations**
-       - **4188 Fournisseurs - Intérêts courus**
- - **409 Fournisseurs débiteurs**
-       - **4091 Fournisseurs - Avances et accomptes versés sur commandes**  
- Ce compte est crédité par le débit du compte 401 et éventuellement du compte 404 après
- réception de la facture par l'association. Il est débité, lors du paiement d'avances sur
- commandes passées auprès des fournisseurs, par le crédit d'un compte de trésorerie.
- Les avances et acomptes versés sur commandes d'immobilisations inscrites en cours d'exercice au 
- compte 4091 sont virés en fin d'exercice aux comptes 237 ou 238.
-       - **4096 Fournisseurs - Créances pour emballages et matériels à rendre**  
- Cf page comptes tiers pour le traitement comptable.
-       - **4097 Fournisseurs - Autres avoirs**
-       - **4098 Fournisseurs - Rabais, remise, ristournes et autres avoirs non encore reçus**
- ### 41 Clients et comptes rattachés
- Les créances liées à la vente de biens ou services rattachés au cycle d'exploitation de l'entité
- sont enregistrées au compte 41 " Clients et comptes rattachés ".
- - **411 Clients**  
+       - **`4181` — Fournisseurs - Achats de biens ou prestations de service**
+       - **`4184` — Fournisseurs - Achats d’immobilisations**
+       - **`4188` — Fournisseurs - Intérêts courus**
+ - **`409` — Fournisseurs débiteurs**
+       - **`4091` — Fournisseurs - Avances et accomptes versés sur commandes**  
+ Ce compte est crédité par le débit du compte `401`
+ et éventuellement du compte `404` après réception
+ de la facture par l’association.
+ Il est débité, lors du paiement d’avances sur commandes passées
+ auprès des fournisseurs, par le crédit d’un compte de trésorerie.
+ Les avances et acomptes versés sur commandes d’immobilisations
+ inscrites en cours d’exercice au compte `4091` sont virés
+ en fin d’exercice aux comptes `237` ou `238`.
+       - **`4096` — Fournisseurs - Créances pour emballages et matériels à rendre**  
+ Cf. page comptes tiers pour le traitement comptable.
+       - **`4097` — Fournisseurs - Autres avoirs**
+       - **`4098` — Fournisseurs - Rabais, remise, ristournes et autres avoirs non encore reçus**
+ ### `41` — Clients et comptes rattachés
+ Les créances liées à la vente de biens ou services rattachés au cycle d’exploitation de l’entité
+ sont enregistrées au compte `41`.
+ - **`411` — Clients**  
  Personne ou entité à laquelle on vend quelque 
-       - **4111 Clients- Vente de biens et prestations de service**  
+       - **`4111` — Clients - Vente de biens et prestations de service**  
  Membres, collectivités publiques, entreprises, autres associations.
-       - **4117 Clients - Retenue de garantie**  
- Cf page comptes tiers.
- - **413 Clients - Effets à recevoir**  
- Le compte 411 est débité par le crédit de ce compte lors de l'acceptation d ela part
- des clients d'une lettre de change ou d'un billet d'ordre.
- - ** Clients douteux ou litigieux**  
- Débité par le crédit du compte 411 pour le montant total des créances que l'entité 
- possède à l'encontre de clients dont la solvabilité apparaît douteuse ou avec lesquels 
- l'entité est en litige.
- - **418 Clients - Porduits non encore facturés**
-       - **4181 Clients - Factures à établir**  
- Débité, à la clôture de la période comptable, du montant, taxes comprises, des créances 
- imputables à la période close et pour lesquelles les pièces justificatives n'ont pas 
- encore été établies, par le crédit des comptes concernés des classes 4 et 7.
-       - **4188 Clients - Intérêts courus**
- - **419 Clients créditeurs**
-       - **4191 Avances et accomptes versées sur commandes**  
- enregistre les avances et acomptes reçus par l'entité sur les commandes à livrer,
- les travaux à exécuter ou les services à rendre.
-       - **4196 Dettes pour emballages et matériel consignés**  
- crédité des sommes facturées par l'entité à ses clients au titre des consignations
- d'emballages ou de matériel par le débit du compte 411.
-       - **4198 Rabais, remise, ristourne à accorder et avoirs à établir**
- ### 42 Personnel et comptes rattachés
- - -**421 Rémunérations dues**  
+       - **`4117` — Clients - Retenue de garantie**  
+ Cf. page comptes tiers.
+ - **`413` — Clients - Effets à recevoir**  
+ Le compte `411` est débité par le crédit de ce compte
+ lors de l’acceptation de la part des clients
+ d’une lettre de change ou d’un billet d’ordre.
+ - **`???` — Clients douteux ou litigieux**  
+ Débité par le crédit du compte `411` pour le montant total des créances que l’entité 
+ possède à l’encontre de clients dont la solvabilité apparaît douteuse ou avec lesquels 
+ l’entité est en litige.
+ - **`418` — Clients - Porduits non encore facturés**
+       - **`4181` — Clients - Factures à établir**  
+ Débité, à la clôture de la période comptable, du montant, taxes comprises,
+ des créances imputables à la période close et pour lesquelles
+ les pièces justificatives n’ont pas encore été établies,
+ par le crédit des comptes concernés des classes `4` et `7`.
+       - **`4188` — Clients - Intérêts courus**
+ - **`419` — Clients créditeurs**
+       - **`4191` — Avances et accomptes versées sur commandes**  
+ enregistre les avances et acomptes reçus par l’entité
+ sur les commandes à livrer, les travaux à exécuter
+ ou les services à rendre.
+       - **`4196` — Dettes pour emballages et matériel consignés**  
+ crédité des sommes facturées par l’entité à ses clients au titre des consignations
+ d’emballages ou de matériel par le débit du compte `411`.
+       - **`4198` — Rabais, remise, ristourne à accorder et avoirs à établir**
+ ### `42` — Personnel et comptes rattachés
+ - -**`421` — Rémunérations dues**  
  Salaires brut à payer, débité des comptes charges correspondants.
  
- - **425 Avances et accomptes**
+ - **`425` — Avances et accomptes**
  
- - **427 Oppositions**  
- Oppositions sur salaire à l'encontre d'un-e salarié-e. Un huissier informe qu'on devra verser
- une partie du salaire à un tiers (conjoint-e, trasor public).
+ - **`427` — Oppositions**  
+ Oppositions sur salaire à l’encontre d’un-e salarié-e.
+ Un huissier informe qu’on devra verser
+ une partie du salaire à un tiers (conjoint-e, trésor public).
  
- - **428 charges à payer et produits à recevoir**  
+ - **`428` — charges à payer et produits à recevoir**  
  Ne concerne pas le paiement des cotisations sociales.
++<<<<<<< HEAD
 +      - **4282 Dettes provisionnées pour congés à payer**
 +      - **4286 Autres charges à payer**
 +      - **4287 Produits à recevoir**
 +
 +### 43 Sécurité sociale et autres organismes sociaux
 +Cotisations sociales.
 +
 +- **431 Sécurité sociale**  
 +URSSAF. Pertinent de séparer les cotisations sécurité sociales et la CSG/CRDS 
 +(ces dernières étant du fiscal) dans des comptes 4311, 4312, 4313. A voir.
 +
 +- **437 Autres organismes sociaux**
 +      - **4372 Mutuelles**
 +      - **437 Caisses de retraite et prévoyance**  
 +Pertinent de séparer retraite et prévoyance puisque ce sont des caisses et cotisations 
 +distinctes. A voir.
 +      - **4374 Caisse d'allocation chômage**  
 +Possible de rassembler dans le 431 puisque maintenant l'URSSAF collecte le tout. 
 +Mais pas pertinent.
 +      - **4378 Autres organismes sociaux**
 +
 +- **438 Charges à payer, produits à recevoir**
 +      - **4382 Charges sociales sur congés à payer**
 +      - **Autres charges à payer**
 +      - **4387 Produits à recevoir**  
 +Avances sur prestations versées aux salarié-e-s, en attente de remboursement. 
 +Ex : IJSS subrogées.
 +
 +### 44 Etat et autres collectivités publiques
 +
 +- **441 Subventions à recevoir**  
 +En fin d'exercice, lorsque des subventions accordées à l'entité n'ont pas encore 
 +été perçues, le compte 441 " Etat - Subventions à recevoir " est débité.
 +      - **4411 Subventions d'investissement**
 +      - **4417 Subventions d'exploitation**
 +      - **4418 Subventions d'équilibre**
 +      - **4419 avances sur subventions**
 +
 +- **442 Impôts et taxes recouvrables sur des tiers**  
 +Crédité des retenues effectuées par l'entité pour le compte de l'Etat sur des 
 +sommes dues à des tiers par le débit de leurs comptes.
 +
 +- **443 Opérations particulières avec l'Etat**  
 +Enregistre notamment les produits ou charges résultant d'avantages accordés ou de 
 +sujétions imposées à une entité par l'Etat, les collectivités publiques, les organismes 
 +internationaux.  
 +
 +- **444 Impôts sur les bénéfices**  
 +Si un jour la branche commerciale de notre activité devient dominante (formations).
 +
 +- **445 Taxes sur le chiffre d'affaire**  
 +Reçoit d'une part le montant des taxes collectées pour le compte de l'Etat, et, d'autre part, 
 +le montant des taxes à récupérer.
 +      - **4455 Taxes sur le chiffre d'affaires à décaisser**
 +              44551 TVA à décaisser
 +              44558 Taxes assimilées à la TVA
 +      - **4456 Taxes sur le chiffre d'affaires déductibles**
 +              44562 TVA sur immobilisations
 +              44566 TVA sur autres biens et services
 +      - **4457 Taxes sur le chiffre d'affaires collectées par l'association**
 +      - **4458 Taxes sur le chiffre d'affaires à régulariser ou en attente**
 +              44581 Acomptes - Régime simplifié d'imposition
 +              44582 Acomptes - Régime du forfait
 +              44583 Remboursement de taxes sur le chiffre d'affaires demandé
 +              44584 TVA récupérée d'avance
 +              44586 Taxes sur le chiffre d'affaires sur factures non parvenues
 +              44587 Taxes sur le chiffre d'affaires sur factures à établir
 +
 +- **447 Autres impôts, taxes et versements assimilés**
 +      - **4471 Autres impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (Administration des impôts)**
 +              44711 Taxe sur les salaires
 +              44713 Participation des employeurs à la formation professionnelle continue
 +              44714 Cotisation par défaut d'investissement obligatoire dans la construction
 +              44718 Autres impôts, taxes et versements assimilés
 +      - **4473 Autres impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (Autres organismes)**
 +              44733 Participation des employeurs à la formation professionnelle continue  
 +OPCA
 +              44734 Participation des employeurs à l'effort de construction (versements à fonds perdus)
 +      - **4475 Autres impôts, taxes et versements assimilés (Administration des impôts)**
 +      - **4477 Autres impôts, taxes et versements assimilés (Autres organismes)**
 +
 +- **448 Charges à payer et produits à recevoir**
 +      - **4482 Charges fiscales sur congés à payer**
 +      - **4486 Autres charges à payer**
 +      - **4487 Produits à recevoir**
 +
 +### 45 CONFEDERATION, FEDERATION, ASSOCIATIONS AFFILIEES ET SOCIETAIRES
 +
 +- **451 Confédération, fédération et associations affiliées - Compte courant**  
 +Enregistre à sont débit le montant des fonds avancés directement ou indirectement de façon 
 +temporaire par l'entité aux sociétés du groupe, et à son crédit le montant des fonds mis 
 +directement ou indirectement à disposition de l'entité par les sociétés du groupe.
 +- **455 Sociétaires - Comptes courants**  
 +Enregistre à son crédit le montant des fonds mis ou laissés temporairement à la disposition de 
 +l'entité par les associés.
 +
 +### 46 DEBITEURS DIVERS ET CREDITEURS DIVERS
 +
 +- **462 Créances sur cessions d'immobilisations**
 +
 +- **466 Droits divers**
 +      - **4661 Droits d'auteurs**
 +
 +- **467 Autres comptes débiteurs et créditeurs**
 +
 +- **468 Divers - Charges à payer et produits à recevoir**
 +      - **4686 Charges à payer**
 +      - **4687 Produits à recevoir**
 +
 +### 47 Comptes transitoires ou d'attente
 +Les opérations qui ne peuvent pas être imputées de façon certaine à un compte déterminé au 
 +moment où elles sont enregistrées ou qui exigent une information complémentaire.
 +
 +- **471 Recettes à classer**
 +
 +- **472 Dépenses à classer et à régulariser**
 +
 +- **475 Legs et donations en cours de réalisation **
 +
 +### 48 COMPTES DE REGULARISATION
 +
 +- **481 Charges à répartir sur plusieurs exercices**  
 +En fin d'exercice, le compte 481 enregistre à son débit les charges à répartir sur plusieurs 
 +exercices par le crédit du compte 79 " Transferts de charges ". Il est crédité, à la clôture 
 +de chaque exercice, par le débit du compte 6812 " Dotations aux amortissements des charges 
 +d'exploitation à répartir " du montant de la quote-part des charges incombant à cet exercice, 
 +également en ce qui concerne l'exercice 
 +de transfert.
 +      - **4811 Charges différées**
 +      - **4812 Frais d'acquisition des immobilisations**
 +      - **4816 Frais d'émission des emprunts**
 +      - **4818 Charges à étaler**
 +
 +- **486 Charges constatées d'avance**  
 +charges qui correspondent à des achats de biens et de services dont la fourniture ou la prestation 
 +interviendra ultérieurement. Il est débité, en fin d'exercice, par le crédit des comptes de 
 +charges intéressés. Il est crédité, à l'ouverture de l'exercice suivant, par le débit de ces mêmes 
 +comptes.
 +
 +- **487 Produits constatés d'avance**  
 +enregistre les produits perçus ou comptabilisés avant que les prestations ou les fournitures 
 +les justifiant aient été effectuées ou fournies. Il est crédité, en fin d'exercice, par le 
 +débit des comptes de produits intéressés. Il est débité, à l'ouverture de l'exercice suivant, 
 +par le crédit de ces mêmes comptes.
 +
 +- **488 Comptes de répartition périodiques des charges et des produits**  
 +Enregistre les charges et les produits dont le montant peut être connu ou fixé d'avance avec 
 +une précision suffisante et qu'on décide de répartir par fractions égales entre les périodes 
 +comptables de l'exercice. Il s'agit du système de l'abonnement. En cours d'exercice, l'abonnement 
 +est modifié, s'il y a lieu, en plus ou en moins, de manière que le total des sommes inscrites 
 +au débit ou au crédit des comptes intéressés des classes 6 ou 7 soit égal, en fin d'exercice,
 + au montant effectif de la charge ou du produit. Le compte 488 est soldé à la fin de l'exercice.
 +      - **4886 Charges**
 +      - **4887 Produits**
 +
 +## Classe 5. Comptes financiers
 +Les comptes de la classe 5 enregistrent : les mouvements de valeurs en espèces, chèques, coupons ;
 +les opérations faites en liaison avec les intermédiaires financiers ; les valeurs mobilières de placement.
 +Par extension, ils comprennent les comptes relatifs aux placements de trésorerie.
 +
 +### 50 VALEURS MOBILIERES DE PLACEMENT
 +J'hésite entre les deux ci-dessous pour la part Crédit Coopératif. A voir.
 +
 + - **503 Actions**
 +      - **5031 Titres cotés**
 +      - **5035 Titres non cotés**
 +
 +- **508 Autres VMP et créances assimilés**
 +      - **5081 Autres valeurs mobilières**
 +      - **5088 Intérêts courus sur obligations, bons et valeurs assimolées**
 +
 +### 51 BANQUES, ETABLISSEMENTS FINANCIERS ET ASSIMILES
 +
 +- **511 Valeurs à l'encaissement**
 +      - **5112 Chèques à encaisser**
 +
 +- **512 Banques**
 +      - **5121 Comptes en euros**  
 +A décliner en 51211 pour compte courant, 51212 livret d'épargne, etc.
 +
 +- **518 Intérets courus**
 +      - **5186 Intérêts courus à payer**
 +      - **5187 Intérêts courus à recevoir**
 +
 +- **519 Concours bancaires courants**  
 +Ensemble de crédits ou de prêts accordés par une banque à court terme : 
 +facilité de caisse, découvert, et autres crédits et prêts à moins d'un an.
 +      - **5198 Intérêts courus sur concours bancaires courants**
 +
 +### 53 CAISSE
 +
 +- **531 Caisse siège social**  
 +La Cyclofficine de Paris.
 +
 +- **532 Caisse des lieux d'activités**
 +      - **5321 Bonnard**
 +      - **5322 Fougères**
 +
 +### 58 VIREMENTS INTERNES
 +
 +- **580 Virement interne**  
 +Sert de compte de transition lors d'écritures faisant intervenir deux journaux
 +de comptes. Ex : le versement d'espèces de la caisse (journal de caisse) vers la
 +banque (journal de banque).
 +
 +### 59 DEPRECIATION DES COMPTES FINANCIERS
 +
 +
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 +
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 +
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 +
 +
 +
 +
++=======
+       - **`4282` — Dettes provisionnées pour congés à payer**
+       - **`4286` — Autres charges à payer**
+       - **`4287` — Produits à recevoir**
++>>>>>>> f265f8a7a339a2c857cb70a3db9322a6530066fb
  
+ ### `43` — Sécurité sociale et autres organismes sociaux